1、21世纪高职高专精品教材会计 系列 审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社 第八章第八章 购进与付款循环审计购进与付款循环审计 【教学目的与要求教学目的与要求】 通过本章的学习 ， 使学生通过本章的学习 ， 使学生 理解并掌握购进与付款循环的基本业务流理解并掌握购进与付款循环的基本业务流 程与相关账户的审计 。
程与相关账户的审计 。
【教学要点教学要点】 1.购进与付款业务的业务流程 。
购进与付款业务的业务流程 。
2.应付账款、预付账款、固定资产、管理费应付账款、预付账款、固定资产、管理费 用账户的实质性测试 。
用账户的实质性测试 。
【教学时数教学时数】9学时学时 【教学内容教学内容】本章共分 。

2、本章共分3节 。
节 。
第一节第一节 购进与付款循环主要购进与付款循环主要 活动及其关键控制活动及其关键控制 一、购进与付款循环的主要业务活动一、购进与付款循环的主要业务活动 购进与付款循环是指企业从申请采购货物开始 ， 到支付购进与付款循环是指企业从申请采购货物开始 ， 到支付 购货款为止所包括的所有业务活动 。
购货款为止所包括的所有业务活动 。
主要包括主要包括 请购请购-订货订货-验收验收-付款四个基本程序付款四个基本程序 其主要业务活动包括：购进商品与劳务 ， 记录采购业务 ， 其主要业务活动包括：购进商品与劳务 ， 记录采购业务 ，支付账款支付账款 P146页采购业务流程图页采购业务流程图 购进与付款循环业务主 。

3、要会涉及到企业是否会虚增资产购进与付款循环业务主要会涉及到企业是否会虚增资产 和收入 ， 少计负债 。
和收入 ， 少计负债 。
一、购进与付款循环的主要业一、购进与付款循环的主要业 务活动务活动 （一）请购商品和劳务（一）请购商品和劳务 由需求或仓储部门提出采购申请并填制请购单是本业务循环的起点 。
由需求或仓储部门提出采购申请并填制请购单是本业务循环的起点 。
采购要有授权审批采购要有授权审批 一般的采购都是由需要仓储部门或其他需求提出申请 ， 填制请购单 ， 提一般的采购都是由需要仓储部门或其他需求提出申请 ， 填制请购单 ， 提 交到采购部门 ， 经过适当授权的需求部门负责人或公司管理层审批由采交到采购部门 ， 经过适当授权的需 。

4、求部门负责人或公司管理层审批由采 购部门来采购 。
因为不同的部门都要用请购单 ， 因此 ， 请购单这个原始购部门来采购 。
因为不同的部门都要用请购单 ， 因此 ， 请购单这个原始 凭证不用事先编号凭证不用事先编号 例如：存货的采购由仓库根据全年的最佳订货批次和最佳订货数量来进例如：存货的采购由仓库根据全年的最佳订货批次和最佳订货数量来进 行采购 。
行采购 。
但是对于资本性支出的购买 ， 例如固定资产 ， 就需要经过项目计划、项但是对于资本性支出的购买 ， 例如固定资产 ， 就需要经过项目计划、项 目预算、项目可行性分析、项目批复等环节进行采购 。
目预算、项目可行性分析、项目批复等环节进行采购 。
一、购进与付款循环的主要业一、购进与付 。

5、款循环的主要业 务活动务活动 （二）编制订购单（二）编制订购单 请购单得到审批后请购单得到审批后 采购部门应该进行三步工作：专门的询价人 ， 选择合适的供应商；专门采购部门应该进行三步工作：专门的询价人 ， 选择合适的供应商；专门 的编制订购单的人（订购单应连续编号） ， 并签订订货合同；专门的采的编制订购单的人（订购单应连续编号） ， 并签订订货合同；专门的采 购的人 。
购的人 。
一、购进与付款循环的主要业一、购进与付款循环的主要业 务活动务活动 （三）验收商品（三）验收商品 验收商品是本业务循环的一个关键点 。
验收商品是本业务循环的一个关键点 。
需要进行以下工作需要进行以下工作 1、实物管理人员根据供应商的送 。

6、货清单清点货物数量及类型 。
确认无、实物管理人员根据供应商的送货清单清点货物数量及类型 。
确认无 误后签字 ， 并将清单送往采购部门订单处理人员误后签字 ， 并将清单送往采购部门订单处理人员 2、订单处理人员将采购清单与订货单进行核对 ， 核对无误后 ， 编制存、订单处理人员将采购清单与订货单进行核对 ， 核对无误后 ， 编制存 货入库单 ， 再由实物管理人员核对入库单与订购单无误后 ， 在入库单上货入库单 ， 再由实物管理人员核对入库单与订购单无误后 ， 在入库单上 签字 。

稿源：(未知)

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标题：第八|第八章购进与付款循环审计