员留存 。
三、固定资产的关键控制三、固定资产的关键控制 （二）职责分工制度（二）职责分工制度 企业应当建立固定资产业务的岗位责任制 ， 明确相关部企业应当建立固定资产业务的岗位责任制 ， 明确相关部 门和岗位的职责 。

13、、权限 ， 确保办理固定资产业务的不相门和岗位的职责、权限 ， 确保办理固定资产业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督 。
固定资产业务不相容岗容岗位相互分离、制约和监督 。
固定资产业务不相容岗 位至少包括：位至少包括： 1.投资预算的编制与审批 ， 审批与执行；投资预算的编制与审批 ， 审批与执行； 2.采购、验收与款项支付；采购、验收与款项支付； 3.投保的申请与审批；投保的申请与审批； 4.处置的申请与审批 ， 审批与执行；处置的申请与审批 ， 审批与执行； 5.取得与处置业务的执行与相关会计记录 。
取得与处置业务的执行与相关会计记录 。
三、固定资产的关键控制三、固定资产的关键控制 （三）固定资产维护保养制度（三）固定 。

14、资产维护保养制度 固定资产应有严密的维护保养制度 ， 以防止其因各种自然和人为的因固定资产应有严密的维护保养制度 ， 以防止其因各种自然和人为的因 素而遭受损失 ， 并应建立日常维护和定期检修制度 。
素而遭受损失 ， 并应建立日常维护和定期检修制度 。
。
三、固定资产的关键控制三、固定资产的关键控制 （四）固定资产定期盘点制度（四）固定资产定期盘点制度 1、定期盘点、定期盘点 企业应组成固定资产盘点小组定期对固定资产进行盘点 ， 盘点前固企业应组成固定资产盘点小组定期对固定资产进行盘点 ， 盘点前固 定资产管理部门、使用部门和财会部门先进行账簿记录的核对 。
定资产管理部门、使用部门和财会部门先进行账簿记录的核对 。
2、帐 。

15、实不符 ， 调账、帐实不符 ， 调账 编制固定资产盘点表 ， 与账簿记录核对编制固定资产盘点表 ， 与账簿记录核对:出现盘盈、盘亏的 ， 查明原出现盘盈、盘亏的 ， 查明原 因 ， 形成处理意见报授权部门或人员批准 ， 财会部门对处理结果及因 ， 形成处理意见报授权部门或人员批准 ， 财会部门对处理结果及 时调整有关账簿记录 。
时调整有关账簿记录 。
3、有减值现象 ， 提取固定资产减值准备、有减值现象 ， 提取固定资产减值准备 盘点时应关注固定资产是否存在减值迹象 ， 对可能发生减值的 ， 应盘点时应关注固定资产是否存在减值迹象 ， 对可能发生减值的 ， 应 当计算其可收回金额 ， 可收回金额低于账面价值的 ， 计提固定资产当计算其可收回金额 ， 可收回金额低于账面价值 。

16、的 ， 计提固定资产 减值准备 。
减值准备 。
三、固定资产的关键控制三、固定资产的关键控制 （五）固定资产转移处置制度（五）固定资产转移处置制度 1、报废的固定资产应由相关部门进行技术鉴定 ， 非正常、报废的固定资产应由相关部门进行技术鉴定 ， 非正常 报废的资产应查明报废理由申请处理 。
报废的资产应查明报废理由申请处理 。
2、已经提足折旧的 ， 按正常固定资产报废进行账务处理、已经提足折旧的 ， 按正常固定资产报废进行账务处理 3、没提足折旧的固定资产报废 ， 应该经过税务局审批 。
、没提足折旧的固定资产报废 ， 应该经过税务局审批 。
第二节第二节 购进与付款循环的控购进与付款循环的控 制测试制测试 一、购进与付款循环控制测 。

17、试的目标一、购进与付款循环控制测试的目标 (一一)所记录的购进都已收到货物或已接受劳务 ， 并符合所记录的购进都已收到货物或已接受劳务 ， 并符合 采购方的最大利益；采购方的最大利益； (二二)已发生的购进业务均已记录；已发生的购进业务均已记录； (三三)所记录的购进业务估价正确；所记录的购进业务估价正确； (四四)购进业务按正确的日期记录；购进业务按正确的日期记录； (五五) 购进业务的分类正确；购进业务的分类正确； (六六)购进业务被正确计入存货、应付账款等明细账中 ， 购进业务被正确计入存货、应付账款等明细账中 ，并被准确汇总 。
并被准确汇总 。
第二节第二节 购进与付款循环的控购进与付款循环的控 制测 。

18、试制测试 二、购进与付款循环的控制测试程序二、购进与付款循环的控制测试程序 询问询问被审计单位的人员 ， 了解被审计单位购进与付款被审计单位的人员 ， 了解被审计单位购进与付款 的主要控制制度是否被执行；的主要控制制度是否被执行； 观察观察购进与付款的关键控制点的控制实践；购进与付款的关键控制点的控制实践； 检查检查关键控制点生成的有关文件和记录；关键控制点生成的有关文件和记录； 必要时通过必要时通过重新执行重新执行来证实控制执行的有效性；来证实控制执行的有效性； 通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿穿 行测试行测试） ， 以提取对关键控制点控制有效支 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0812/0023647071.html

标题：第八|第八章购进与付款循环审计( 三 )