19、持的审计证） ， 以提取对关键控制点控制有效支持的审计证 据；据； 根据上述程序的实施 ， 评估控制是否可信赖 。
根据上述程序的实施 ， 评估控制是否可信赖 。
第二节第二节 购进与付款循环的控购进与付款循环的控 制测试制测试 P153表表8-1 购进与付款循环控制测试程序表购进与付款循环控制测试程序表 P160 表表8-3 固定资产控制测试程序表固定资产控制测试程序表 第三节第三节 购进与付款循环所涉购进与付款循环所涉 及科目的实质性测试及科目的实质性测试 所涉及到的账户：所涉及到的账户： 预付账款预付账款 应付账款应付账款 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 工程物资工程 。

20、物资 在建工程在建工程 固定资产清理固定资产清理 应付票据应付票据 一、一、 预付账款审计预付账款审计 （一）预付账款审计目标（一）预付账款审计目标 1. 1. 确定预付账款是否存在 。
确定预付账款是否存在 。
2. 2. 确定预付账款是否归被审计确定预付账款是否归被审计单位所拥有或控制 。
单位所拥有或控制 。
3. 3. 确定应当记录的预付账款是否均已记录 。
确定应当记录的预付账款是否均已记录 。
4. 4. 确定预付账款期末余额是否正确 。
确定预付账款期末余额是否正确 。
5. 5. 确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当 。
确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当 。
一、一、 预付账款审计预付账款审计 （二 。

21、）预付账款实质性程序（二）预付账款实质性程序 1. 1. 获取或编制预付获取或编制预付账款明细表 。
账款明细表 。
P165P165 2. 2. 分析预付账款账龄及余额构成 。
分析预付账款账龄及余额构成 。
P165P165 3. 3.选择重要项目 ， 抽查有关合同、协议、原选择重要项目 ， 抽查有关合同、协议、原 始凭证及进行函证 。
始凭证及进行函证 。
一、一、 预付账款审计预付账款审计 （二）预付账款（二）预付账款实质性程序实质性程序 4. 4.对未回函的再次发函 ， 仍未回函 ， 则执行对未回函的再次发函 ， 仍未回函 ， 则执行 替代测试 ， 从明细账追查至有关原始凭证替代测试 ， 从明细账追查至有关原始凭证: : 检查：原始凭 。

22、证是否齐全；记账凭证是否相符；检查：原始凭证是否齐全；记账凭证是否相符； 账务处理是否正确；是否记录恰当的会计期间账务处理是否正确；是否记录恰当的会计期间 一、一、 预付账款审计预付账款审计 预付账款审计实训预付账款审计实训 财务报表审计模拟实训财务报表审计模拟实训P140 二、二、 应付账款审计应付账款审计 一、应付账款的审计目标一、应付账款的审计目标 1、确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；、确定资产负债表中记录的应付账款是否存在； 2、确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录； 3、确定资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行、确定资产负债 。

23、表中记录的应付账款是被审计单位应当履行 的现实义务；的现实义务； 4、确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中 ， 与之、确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中 ， 与之 相关的计价调整已恰当记录；相关的计价调整已恰当记录； 5、确定应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作、确定应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报 。
出恰当的列报 。
二、二、 应付账款审计应付账款审计 1.获取或编制应付账款明细表获取或编制应付账款明细表 复核加计正确 ， 并与报表数、总账数和明细复核加计正确 ， 并与报表数、总账数和明细 账合计数核对是否相符；账合计数核对是否相符； 检查应付账款检查应付 。

24、账款是否存在借方余额；如有 ， 应是否存在借方余额；如有 ， 应 查明原因 ， 必要时作重分类调整查明原因 ， 必要时作重分类调整 。
二、二、 应付账款审计应付账款审计 2.检查应付账款是否计入正确的会计期间 ， 检查应付账款是否计入正确的会计期间 ， 是否存在是否存在 未入账的应付账款 。
未入账的应付账款 。
(1)结合存货监盘 ， 检查被审计单位在资产负债表日结合存货监盘 ， 检查被审计单位在资产负债表日 是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济 业务业务 (2)审查供应商提供的月对账单审查供应商提供的月对账单 (3)审查资产负债表日后货币资金支出情况审查资产负债表日后货币资金 。

稿源：(未知)

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标题：第八|第八章购进与付款循环审计( 四 )