7、“转出多交增值税”专栏 ， 记录企业月末转出多交的增值税 。
企业转出当月 发生的多交的增值税额用蓝字登记 。
8、“待抵扣进项税额” 明细科目 ，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件 ，暂不予在本期申报抵扣的进项税额 。
9、“增值 。

7、税检查调整”明细科目 ， 核算一般纳税人对在税务稽查当中涉及的应 交税金等有关帐户的金额进行调整 。
（三）账务处理1、 进项税额的处理一般纳税人取得成本费用等含进项税额增值税扣税凭证（专用发票、农产品收购凭证等）时借：应交税费应交增值税 （进项税额 ）原材料、管理费用、销售费用、固定资产、在建工程、开发成本等（不含税价款）贷：应付账款、应付票据、银行存款例房地产公司 2016 年某月支付建筑施工款项 ， 取得增值税专用发票 ， 上200000面注明的不含税价款为 200000 ， 进项税额 22000 元借：开发成本应交税费 -应交增值税（进项税额）22000贷：银行存款222000例向农民收购 100000。

8、元苗木 ， 农产品收购发票注明的价款为 100000 元借：应交税费应交增值税 （进项税额 ）13000原材料87000贷：应付账款、应付票据、银行存款1000002、进项税额转出的会计处理非正常损失购进的货物、 在产品、产成品及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 ，以及购进货物改变用途等原因 ，其进项税额 ， 应相应转入有关科目借：营业外支出、在建工程、应付福利费贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ）例房地产公司 2016 年某月因营销策略改变 ， 原来购入的低值易耗品不再 用于营销服务 ，而是发给职工作为福利 。
物品购入时 ，取得的增值税专用发票上 面注明的不含税价款为 98000 元 ， 进项 。

9、税额 16660 元 ， 上月已经申报抵扣借：应付福利费144660贷：应交税费 -应交增值税（进项税额转出）16660低值易耗品980003、待抵扣进项税额的处理（ 1）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 ，已经取得的 增值税扣税凭证 ，按税法规定不符合抵扣条件 ，暂不予在本期申报抵扣的进项税 额（辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、 以 及运输费用结算单据）借：应交税费应交增值税（待抵扣进项税额）原材料、制造费用、管理费用、销售费用、固定资产、在建工程、开发成本等（不含税价款）贷：应付账款、应付票据、银行存款（2）收到税务机关告知的稽核比对结果通知书 。

10、及其明细清单后 ， 按稽核比对 结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额借：应交税费应交增值税 （进项税额 ）贷：应交税费应交增值税（待抵扣进项税额）4、购买税控设备和技术维护费全额抵减的处理根据财税201215号规定 ， 自 2011年12月 1日起 ， 增值税纳税人购买增值 税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中 全额抵减 。
注意 ， 增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的 ，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证 ， 其进项税额不得从销项税额中抵扣 。
纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起 3 年内因质量问题无 法正常使用的 ， 由专用设备供应 。

11、商负责免费维修 ， 无法维修的免费更换 。
（1）房地产企业购置专用设备时借：管理费用贷：银行存款（2）抵减当期应缴纳的增值税时借：应交税费应交增值税（减免税额）借：管理费用 （红字）（3）支付税控系统技术服务费借：管理费用贷：银行存款抵减应交增值税：借：应交税费应交增值税（减免税额）贷：管理费用例房地产企业购置专用设备 5000元（含税价） ，2016年 10 月支付税控系 统技术服务费 2000 元（1）房地产企业购置专用设备时借：管理费用5000贷：银行存款5000（2）抵减当期应缴纳的增值税时 借：应交税费应交增值税（减免税额）5000借：管理费用 （红字）5000（3）支付税控系统技术服务费 。

12、 2000 元 。
借：管理费用2000贷：银行存款2000（4）抵减应交增值税：2000借：应交税费应交增值税（减免税额） 2000贷：管理费用5、房地产企业预缴税款房地产行业单独设置应交税费 -增值税（预缴税款） 税金取数 。
以便纳税申报表统计预缴借：银行存款贷：预收账款例房价共 2220万元 ， 预收现金 1110万 。
按照 3%的预征率预缴增值税时：111O 1.11 X 3%=30 万（1）借：银行存款11,100,000贷：预收账款11,100,000（2）借：应交税费 -应交增值税（预缴税款）300 ， 000贷：银行存款300 ， 000（3）月末 ， 计提城建税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应 。

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标题：增值税|增值税会计核算指引( 二 )