13、交税费 -应交城建税、教育费附加（地方）（4）次月缴纳城建税及教育费附加时借：应交税费 -应交城建税、教育费附加（地方）贷：银行存款6、房地产企业确认售楼收入借：应收账款、应收票据、银行存款贷：应交税费应交增值税 （销项税额 ）主营业务收人当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积十房地产项目可供销售建筑面积）X支付的土地价款例 实现售楼收入 （含税价） 6000 万元 ， 向业主开具增值税普通发票 。
同时 按营改增相关规定 ， 可以按比例扣除支付政府的土地价款2670 万元 。
计算销项税额 ， （ 6000-2670） /1.11*11%=330 万 。
借：应收账款、应收票据、银行存款6000贷：应 。

14、交税费应交增值税 （销项税额 ）330主营业务收人5670备注： 开票的价税信息如下 ， 价款： 6000-330=5670税金： 330价税合计： 6000税率：“ * ”8、视同销售收入一般纳税人发生 试点实施办法 第十一条所规定情形 ，视同提供应税服务 应提取的销项税额借：营业外支出、应付利润等贷：应交税费 _应交增值税 （销项税额 ）9、月份终了 ， 一般纳税人会计处理（1）当月上交上月应交未交的增值税 ， 借记“应交税费未交增值税”科 目 ， 贷记“银行存款”科目 。
借：应交税费未交增值税贷：银行存款（2）当月上交本月增值税时 ， 借记“应交税费应交增值税（已交税金 ）科目 ， 贷记“银行存款 科目 。
借：应交 。

15、税费应交增值税 （已交税金 ）贷：银行存款收到退回多交的增值税 ， 作相反的会计分录 。
10、增值税纳税检查调整（1）借：营业外支出贷：应交税费增值税检查调整（2）借：应交税费增值税检查调整贷：应交税费未交增值税例某国税局当年11月份 ， 对房地产企业一般纳税人 7月10月增值税纳 税情况进行检查 ，发现 9 月 22 日企业用开发的商品房捐赠 ，售价（不含税）元 ，成本价 800000 元 ， 企业做如下处理：借：营业外支出800000贷：开发成本800000企业针对该问题分析调整如下：企业用产品捐赠 ， 应视同销售 ， 并按成本转账、售价计税 。
调账为：（1 ）借：营业外支出110000贷：应交税费增值税检查调 。

16、整110000（2）借：应交税费增值税检查调整110000贷：应交税费未交增值税11000011 、注意期末余额（1）“应交税费应交增值税 科目的期末借方余额 ， 反映尚未抵扣的增值税（2）“应交税费未交增值税 科目的期末 借方余额 ， 反映多交的增值税 贷方余额 ， 反映未交的增值税、房地产企业一般纳税人简易计税账务处理（一）科目设置应交税费 -未交增值税营业税金及附加（二）会计处理1、预收房款时借：银行存款贷：预收账款2、下月 ， 预缴 3%的增值税款预缴税额的计算：预收房款 /（1+5%） *3%借：应交税费 -未交增值税贷：银行存款同时 ， 计提城建税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费 -应交城建 。

17、税、教育费附加、地方教育费附加3、缴纳城建税及教育费附加时借：应交税费 -应交城建税、教育费附加、地方教育费附加贷：银行存款4、开票确认收入时 : 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费 -未交增值税5、结转成本借：主营业务成本 贷：开发成本6、支付税控系统技术服务费 （1）借：管理费用 贷：银行存款 （2）抵免增值税额 借：应交税费未交增值税 借：管理费用 （红字）三）应用举例2016年 5 月购置税2016 年 7 月预收房例某房地产公司 ， 一般纳税人老项目 ， 选择简易计税 。
控系统专用设备 5000 元 ， 支付税控装置维护费用 2000 元 ，款 210 万元 。
该公司账务增值税相关账务处理如 。

18、下：50001、购入税控装置借：管理费用2、支付税控系统维护费用借：管理费用2000贷：银行存款20003、抵减当期应缴纳的增值税借：应交税费未交增值税7000借：管理费用 （红字）70004、预收房款借：银行存款2100000贷：预收账款21000005、预缴税款税额的计算： 2100000/（ 1+5%）*3%=60000借：应交税费 -未交增值税60000贷：银行存款600006、计提城建税和教育费附加税额及附加的计算： 60000*（ 1+7%+3%+2%）=7200借：营业税金及附加7200贷：应交税费 -应交城建税、教育费附加72007、开发票确认收入 315 万元时税额计算： 3 。

19、150000/（1+5%）*5%=3000000 元借：预收账款3150000贷：主营业务收入应交税费 -未交增值税 结转成本：元 借：主营业务成本贷：开发成本 三、小规模纳税人增值税会计核算： （一）科目设置 应交税费 -应交增值税 营业税金及附加（二）会计处理1、确认收入时： 借：库存现金、银行存款（价税合计） 贷：主营业务收入（不含税价款） 应交税费 -应交增值税（税款）3000000150000220000022000002、计提营业税金及附加时：借：营业税金及附加贷：应交税费 -应交城建税、教育费附加（地方）3、缴纳增值税税款及附加时借：应交税费 -应交增值税应交税费 -应交城建税、 。

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标题：增值税|增值税会计核算指引( 三 )