1、SOE205OH -IV - 1V.3.0. 第四章 摩托罗拉内部控制体系 g主要内容： 0内部控制的目标 0内部控制的主要分类 0财务控制的主要手段 0摩托罗拉内部控制体系的构成 0摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 g学完本章后您将能够： 0描述内部控制的目标和主要分类 0了解财务控制的主要手段 0说出摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 SOE205OH -IV - 2V.3.0. 内部控制的定义 n内部控制是企业的一种内部制度安排； n内部控制是一种过程和实践 ， 是精心设计的协调机制 和激励机制； n内部控制旨在优化程序 ， 对企业资源保护、经营和财 务信息的可靠性提供合理的、而非绝对的保 。

2、证； n内部控制有助于恰当贯彻管理指令； n内部控制为效绩考核提供依据； n内部控制的标准必须与法律和企业的道德标准相吻 。
SOE205OH -IV - 3V.3.0. 内部控制的主要目标和作用 n预防：避免发生不良的事情 n审察：检查和纠正已发生的不良事情 n引导：引导或鼓励良好的商业行为 控制公司经营过程中风险的发生 SOE205OH -IV - 4V.3.0. n确保公司外部义务的履行 ， 并为公司提供适应外 部环境变化的途径 n限制失误的积累 ， 维持资产的经管责任 ， 保护公 司财产 n确保财务记录的可靠性 ， 为公司决策提供依据 n促使公司降低成本 ， 实现公司的盈利目标 内部控制的具体目标和作用 S 。

3、OE205OH -IV - 5V.3.0. 摩托罗拉的内部控制体系 良好商 业行为 行为准 则 董事会审计 委员会 职业 道德准则 遵行委员会 外部审计 公司审计 集团/分部 内部控制 职能 经营 管理 自我审 计检查 财务职能 和管理 内部控 制标准 财务惯例 ， 标准 作业程序和实施 计划 SOE205OH -IV - 6V.3.0. 摩托罗拉内部控制体系的构成 n政策与程序 n实施与检查 n监控与评估 SOE205OH -IV - 7V.3.0. 政策与程序 n政策与程序包括： -行为标准：摩托罗拉公司为其员工建 立了行为准则 -内部控制标准：摩托罗拉公司有自己 完整的内部控制标准 ， 这是保证 。

【摩托罗拉|摩托罗拉内部财务控制体系】4、公司 正常运作的关键 ， 也是各个具体部门 制定自己政策的主要依据 -财务惯例和标准作业程序：这是为贯 彻内部控制标准所建立的具体指导 。
每个部门的惯例和程序也许有很大的 不同 SOE205OH -IV - 8V.3.0. 实施与检查 n业务部门对实现目标 ， 落实政策 ，确保控制负有主要的责任 n财务部门有以下双重责任： -辅助完成公司的目标； -贯彻公司要求履行的必要程序 n业务部门和财务部门要形成一个团 队 ， 共同完成以下工作： -宣传内部控制的重要意义 -提出内部控制不够充分 ， 并需要改 进的问题 -提出鼓励和奖励在内部控制制度方 面表现杰出的人员 SOE205OH -IV - 9V.3.0. 监 。

5、控与评估 n职业道德准则遵行委员会 -负责调查违反行为准则的情况 。
该组织 包括董事长、财务总监和公司首席法律 顾问 n外部审计 -负责检查和确认本公司财务报表的合理 性 n公司审计 -对公司内部各部门的财务执行情况进行 审计 n集团/分部内部控制职能 -负责内部控制情况的监督 SOE205OH -IV - 10V.3.0. 内部控制标准范畴 n一般控制 n收入周期 n采购控制 n工资周期 n制造周期 n融资周期 注：其目的是为公司各职能部门提供可遵循的规范 。
n政府规定 n杂项周期 n防损周期 n财务报告周期 n电子数据处理周期 SOE205OH -IV - 11V.3.0. 良好的内部控制标 。

6、准的作用 n有助于消除瓶颈 ， 消除臃肿 ， 消除没有价值增 值的步骤 ， 预防资源的损失 ， 包括： -固定资产的损失 -存货的损失 -现金的损失 -专有信息的损失 n有助于确保遵守现行的法律和规章 SOE205OH -IV - 12V.3.0. 不良的内部控制的危害/风险 n固定资产的损失 n存货的损失 n现金的损失 n专有信息的损失 SOE205OH -IV - 13V.3.0. 内部控制标准练习 n 场景场景 1 1 一位新任总经理被指定负责销售公司的工作 。
接任 新职时 ， 他发现有很多积压了好几年的未处理问题 。
这位 总经理在仔细查阅了积压的定单档案之后 ， 发现几乎所有 这些定货单都没有提供购买定单或其它形 。

7、式的顾客购买承 诺证明 。
根据这些定货单 ， 向销售和管理人员支付了大量 佣金 ， 其中有很多在这位总经理看来都是必须取消的 。
SOE205OH -IV - 14V.3.0. 内部控制标准练习 n 场景场景 2 2 简.霍普金斯在应付帐款处工作 。
由于她在该处工作多 年 ， 她根据工作量的大小和其他人员短缺的情况而兼任许 多不同的工作 。
简一个工作日的任务经常是这样的：往 A/P系统输入发票以便付款 ， 印制支票和往卖主数据里添 加新卖主或更换卖主 。

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