1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 公開發行公司建立內部控制制 度處理準則 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 第一章:背景介紹 訂定公開發行公司建立內部控制制度 處理準則 n行政程序法行政程序法: : n第一百七十四條之一規定 ， 行政機關須將行政程序 法施行前所訂定之命令 ， 以法律規定或以法律明列 其授權依據 。
n證交法證交法: : n九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一. 由主管機關訂定公司或事業內部控制制度之準則. n訂定內控準則訂定內控準則: : n依據證交法第十四條之一訂定公開發行公司建立內 部控制制度處理準則.同時廢止公開發行公司建立 內部控制制度 。

2、實施要點暨會計師執行公開發行公司 內部控制制度專案審查作業要點. 訂定公開發行公司建立內部控制制度 處理準則 n訂定服務事業內控準則訂定服務事業內控準則: n依據證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服 務事業建立內部控制制度處理準則.同時廢止證券暨 期貨市場各服務事業建立內部控制制度實施要點. n發布發布: n公開發行公司建立內部控制制度處理準則九十一年 十一月十八日發布.證券暨期貨市場各服務事業建立 內部控制制度處理準則九十二年一月發布. 企業建立內部控制制度之重要性 n公司治理之根本公司治理之根本. n類似人體免疫系統類似人體免疫系統. n越大型化之企業應越重視內部控制制度越大型化之企業 。

3、應越重視內部控制制度. n係公司無形資產係公司無形資產: n可以幫助公司降低經營成本及增加利潤.防止公司發 生舞弊.協助管理階層從事危機處理. n連繫企業集團連繫企業集團:使企業運作順暢. n補強監察人功能補強監察人功能. 企業營運常見之弊端(一) n關係人非常規交易關係人非常規交易: n將低價取得之有價證券或不動產以高價賣給 公司.形成不當利益輸送. n將套牢之有價證券或不動產轉給公司. n向關係人高價買進機器設備或原料.或低價 賣出成品等. 企業營運常見之弊端(二) n透過轉投資事業透過轉投資事業(海外子公司海外子公司)進行利益進行利益 輸送或挪用公司資產輸送或挪用公司資產: n製造真.假 。

4、銷貨.再將應收款轉為呆帳. n製造假進貨以預付款方式挪用資金. n低價售出存貨.高價買進原料. n資金貸與或替子公司備書保證.所得資金為 大股東挪用等. 企業營運常見之弊端(三) n製造非常規交易以操縱損益製造非常規交易以操縱損益: n製造假銷貨創造營業收入. 實際並未銷貨. n以高價出售長期股權投資.由關係企業或特定人進行 承接. n利用集團或不同集團間交叉持股操縱股價.創造業外 損益. n隱匿真實資訊隱匿真實資訊: n提早或延遲認列收益/損失. n以附註方式揭露資產負債表外交易. 準則適用對向 n適用對向適用對向:所有公開發行公司 n其他法律另有規定者從其規定. n金融業依銀行內部控制及稽 。

5、核制度實施辦法辦理. n金控公司依金融控股公司內部控制及稽核制度實施 辦法辦理. n服務事業服務事業:證券商.證券金融事業.證券投資信託 事業.證券投資顧問事業.集保公司.期貨業.證交 所.期交所.櫃買中心.信評公司及其他本會指定 之服務事業依證券暨期貨市場各服務事業實 施內部控制制度處理準則辦理. 第二章:準則介紹 第一節:公開發行公司建立內部控制 制度處理準則法令架構 附附 則則 對子公司監理對子公司監理 內控設計及執行內控設計及執行 內部稽核內部稽核 自行檢查及內控聲明書自行檢查及內控聲明書 會計師專案審查會計師專案審查 處處 理理 準準 則則 總總 則則 內控檢查內控檢查 法令授權、適 。

6、用範圍、內控目的及制定程序 應包含之組成要素及控制作業、獨立董事意見之考量 內稽目的及程序、內部稽核實施細則、年度稽核 計畫之執行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸 屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件 自檢目的及程序、適用對象及時點 專審目的及範圍、審查準則及程序、 審查報告種類及審查涵蓋期間規定 經營管理、財務業務資訊、稽核管理等事項之監理 內部懲處規定、不適任稽核人員之處置、 本會命令委託會計師執行專審情事之規定、發布日 內內 控控 準準 則則 內控制度內控制度 設計：董事會及經理人所設計並經董事會通過設計：董事會及經理人所設計並經董事會通過 範圍：涵蓋公司及子公司整體之營運活動範圍 。

7、：涵蓋公司及子公司整體之營運活動. .並應隨時檢討確保制度有效並應隨時檢討確保制度有效 內容：包括控制環境內容：包括控制環境. .風險評估風險評估. .控制作業控制作業. .資訊及溝通資訊及溝通. .監督等組成要監督等組成要 素素 作法：以交易循環類型區分控制作業作法：以交易循環類型區分控制作業. .並依實際營運活動自行調整並依實際營運活動自行調整 內部稽核單位由董事長或總經理指揮內部稽核單位由董事長或總經理指揮 配置適任及適當人數之專任內部稽核人員配置適任及適當人數之專任內部稽核人員 釐定稽核項目釐定稽核項目. .時間時間. .程序及方法程序及方法. . 內部稽核內部稽核 擬定年度稽核計畫擬 。

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