40、应有的控制效能 。
2.如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊 ， 与此相关的内部控制就会失去作用 。
内部控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离 。
在实际工作中 ， 如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结 ， 失去了不同职务相互制约的基本前提 ， 内部控制也就很难发挥作用 。
3.如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 ， 也会影响内部控制功能的正常发挥 。
内部控制是由人建立的 ， 也要由人来行使的 ， 如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为芳式上未能达到实施内部控制的基本要求 ， 对内部控制的程序或措施经常误解、误判 ， 那么再好的内部控制也很难充分发挥作用 。
4.企业实施内部控制的成本效益问题也会影响 。

41、其效能 。
控制环节越多、控制措施越复杂 ， 相应的控制成本也就越高 ， 同时也会影响企业生产经营活动的效率 。
因此 ， 在设计和实施内部控制时 ， 企业必然要考虑控制成本与控制效果之比 。
当实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时 ， 就没有必要设置控制环节或控制措施 ， 这样某些小错弊的发生就可能得不到控制 。
5.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的 ， 而且一旦设置就具有相对稳定性 ， 因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务 ， 原有控制就可能不适用 ， 临时控制（如实行专门的审批、报告和执行程序来处理临时性或突发性业务）则可能不及时 ， 从而影响内部控制的作用 。
企业内部控制设计（二）第二讲国外内部控制范例在管理和审计 。

42、实践中 ， 公司企业、政府机构和会计师事务所根据各自理解 ， 制定了各种形式的内部控制系统 。
下面我们选择西方市场经济发达国家的若干代表性实例 ， 藉以进一步分析和借鉴其内容和形式 。
一、洛杉矶会计局内部控制验证方案本内部控制验证方案 ， 由洛杉矶县（CountyofLosAngeles）会计局制订 ， 作为政府各部门评价和改善本单位内部控制的参考 。
整套方案按照业务领域 ， 划分为以下9套具体的验证方案：（1）现金；（2）信用基金；（3）收入；（4）支出；（5）工资；（6）差旅费；（7）物资供应；（8）固定资产；（9）计算机系统 。
该会计局要求 ， 各部门应该首先按照其中的内部控制调查表 ， 验证本单位的内部控制系统 ， 然后针对发现 。

43、的薄弱环节 ， 提出改进方案及实施日期 ， 并汇总编制内部控制弱点及改进方案 ， 最后连同部门领导签署的财务控制验证表 ， 一并呈交洛杉矶县会计局 。
二、美国Washoe县内部控制手册美国Washoe县内部控制程序手册 ， 作为参考工具提供给本地的各政府部门 ， 以供其建立和执行有效的内部控制 。
本内部控制程序手册 ， 包括6个主要循环：（1）收入；（2）采购和现金支出；（3）资产和设备；（4）预算；（5）工资支付；（6）存货 。
下面列示其收入循环“收集并交存收入业务”的控制手册 。
收集并交存收入业务控制手册财务人员收到支票后必须马上进行背书 。
控制原因：该控制通过减少支票的流动性 ， 以减少偷窃发生的可能性 。
及时汇集各部门的现金收入 。

44、 。
控制原因：该控制可以减少员工偷窃现金的机会 ， 并集中现金管理的责任 。
定期将所有的现金收入存入银行 。
控制原因：如果不及时把现金存入银行 ， 就会增大偷窃的可能性 ， 而且 ， 也得不到存款利息 。
最好是在下一个工作日之前及时存入所收现金 ， 除非收入的现金极少 ， 可不存入银行 。
保证所有的现金和支票 ， 在存入银行之前妥善保管 。
如果收入必须过夜 ， 必须保存在安全设施中 。
控制原因：该控制能够限制未被授权的人 ， 接近尚未存入银行的收入 。
当前的价目表应该按照要求通知顾客 ， 或在每个部门公开张贴 。
控制原因：这可防止雇员向顾客索取超额费用 。
鼓励顾客索取所有业务票据 。
控制原因：这可以防止收款人员少记销售数量 ， 从中谋取利益 。
收取现金或预备存 。

45、款的雇员 ， 必须同记录或核准本业务的人员责任分离 。
控制原因：此可防止一个人收取现金 ， 并改变记录 ， 以隐藏贪污行为 。
负责整理硬币的职员 ， 应该在每份包装物上签注数额 。

稿源：(未知)

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标题：企业内部控制设计DOC|企业内部控制设计（DOC 28页）( 八 )