与此同时 。
AICPA则全面接受COSO报告的内容 ， 于1995年据以发布了审计准则公告第78号（SASN0.78） ， 并自1997年1月起取代了审汁准则公告第55号 。
COSO报告指出：内部控制是一个过程 ， 受企业董事 。

19、会、管理当局和其他员工影响 ， 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循 。
它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成 。
归结上述文献 ， 我们认为：内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性 ， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统 。
其贯穿于经营活动的全部过程 ， 包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通 ， 监督等要素 ， 并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌 。
需要指出的是 ， 内部控制并不仅限于企业单位 ， 同样也存在于其他各类经济组织和行政事业单位中 。
只是作为一种经济组织 ， 企业这种典型形式比较具有代表性 ， 因而 ，。

20、本文主要以企业对象研究内部控制 ， 但其原埋及评价的方法同样也适用于其他各类经济组织和行政事业单位之中 。
二、内部控制的要素内部控制的内容 ， 归恨结底是由基本要素组成的 。
这些要素及其构成方式 ， 决定着内部控制的内容与形式 。
设计内部控制 ， 可以根据企业特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理水平等） ， 对内部控制要素加以有机组合 。
我们认为 ， COSO报告提出的内容控制五项要素 ， 具有较强的理论可取性和实践可行性 ， 本文将以此为基础 ， 简要阐述内部控制的要素及其结构 。
（一）控制环境控制环境提供企业纪律与架构 ， 塑造企业文化 ， 并影响企业员工的控制意识 ， 是所有其它内部控制组成要素的基础 。
控制环境的因素具体包括：（1）诚信的原 。

21、则和道德价值观 。
无论是企业最高管理层还是其它成员都应当做到：严格一致地保持诚信行为和道德标准；不要盲目追求不切实际的目标 ， 以致形成不必要的压力；对敏感职位之间的财务分工要准确明细 ， 以避免造成偷窃资产或隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审核制度；发挥董事会的职能 ， 使其客观监督企业的高层管理阶层；提供道德方面的指导 ， 使所有雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断；制作文字化的行为准则和政策声明 ， 将其传达给全体雇员；将诱发人们不诚实、非法和不道德行为的动机降至最低 。
（2）评定员工的能力 。
管理部门须制定正式或非正式的职务说明书 ， 逐项分析并规定各工作岗位所须具备的知识和技能 。
（3）董事会和审计委员会 。
组 。

22、成这两个机构须考虑的因索主要包括：成员的经验；相对于管理层的独立性；外部董事的比例；其成员参与管理的程度；所采取措施的适宜性；对管理层提出问题的深度和广度；他们与内部、外部审计人员的关系实质 。
（4）管理哲学和经营风格 。
主要考虑：对待和承担经营风险的方式；依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通；对财务报告的态度和所采取的措施；对信息处理以及会计功能、人员所持的态度；对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度 。
（5）组织结构 。
企业的组织结构是指为公司活动提供计划、执行 ， 控制和监督职能的整体框架 。
具体应考虑：组织结构的合适性 ， 及其提供管理企业所需信息的沟通能力；各 。

23、主管人员所负责任的适当性；按照主管人员所担负的责任 ， 判断其是否具备足够的知识及丰富的经验；当环境改变时 ， 企业配合改变其组织结构的程度；员工 ， 尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足程度 。
（6）责任的分配与授权 。
强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限 ， 并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员 ， 提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配 ， 要使所有员工知道：他们的工作行为 ， 以及职责担负形式和认可方式 ， 与达成组织目标的联系 。
（7）人力资源政策及实务 。
内部控制是由人来进行并受人的因素影响 ， 保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践 ， 是内部 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0822/0023895668.html

标题：企业内部控制设计DOC|企业内部控制设计（DOC 28页）( 四 )