税务机关或者税务人员违反（四）擅自决定 。
税务机关或者税务人员违反 法律、行政法规的规定 ， 擅自决定税收的开征、停法律、行政法规的规定 ， 擅自决定税收的开征、停 征或者减税、 。

18、免税、退税、补税的行为 。
征或者减税、免税、退税、补税的行为 。
十、越权代理行为十、越权代理行为 越权代理行为是指税务代理人超越代越权代理行为是指税务代理人超越代 理权限 ， 违反税收法律、行政法规 ， 造成理权限 ， 违反税收法律、行政法规 ， 造成 纳税人未缴或者少缴税款的行为 。
纳税人未缴或者少缴税款的行为 。
第三节第三节 税务违法的处罚税务违法的处罚 一、行政处罚一、行政处罚 （一）行政处罚的含义（一）行政处罚的含义 行政处罚是指国家行政机关对违反法律、法行政处罚是指国家行政机关对违反法律、法 规的相对一方的当事人所给予的一种惩戒和制裁 。
规的相对一方的当事人所给予的一种惩戒和制裁 。
行政处罚包括以下含义： 。

19、行政处罚包括以下含义： 1 1、行政处罚是有处罚权的行政机关的行为 。
、行政处罚是有处罚权的行政机关的行为 。
2 2、行政处罚是对行政管理相对一方当事人、行政处罚是对行政管理相对一方当事人 的处罚 。
包括各种社会组织和公民个人 。
他们与的处罚 。
包括各种社会组织和公民个人 。
他们与 行政机关的关系是管理与被管理的关系 。
行政机关的关系是管理与被管理的关系 。
3 3、行政管理相对一方当事人的违法行为是、行政管理相对一方当事人的违法行为是 行政处罚的前提 。
行政处罚的前提 。
4 4、行政处罚所针对的是尚为构成犯罪的违、行政处罚所针对的是尚为构成犯罪的违 法行为 。
行政处罚所采取的制裁只能是行政制裁 。
法行为 。
行政处 。

20、罚所采取的制裁只能是行政制裁 。
（二）行政处罚的特点（二）行政处罚的特点 1、行政处罚与行政处分的区别行政处罚与行政处分的区别 决定机关决定机关 不同不同 违法行为不违法行为不 同同 处罚依据处罚依据 不同不同 处罚形式处罚形式 不同不同 行政处罚行政处罚 行政管理行政管理 机关外部机关外部 行为行为 普通公民或普通公民或 其他组织的其他组织的 违法行为违法行为 行政管理行政管理 的各种法的各种法 规规 警告罚款警告罚款 没收停业没收停业 拘留劳教拘留劳教 行政处分行政处分 内部管理内部管理 机关行为机关行为 行政机关工行政机关工 作人员违法作人员违法 行为行为 国家行政国家行政 工作人员工作 。

21、人员 法规法规 警告记过警告记过 降级降职降级降职 开除公职开除公职 2、行政处罚与刑事处罚（刑罚）的区别、行政处罚与刑事处罚（刑罚）的区别 处罚机关处罚机关 不同不同 违法行为违法行为 不同不同 处罚程序处罚程序 不同不同 处罚形式处罚形式 不同不同 行政处罚行政处罚 国家行政国家行政 机关机关 违反行政管违反行政管 理的法律、理的法律、 法规法规 行政诉讼行政诉讼 程序程序 警告罚款警告罚款 没收停业没收停业 拘留劳教拘留劳教 刑事处罚刑事处罚 人民法院人民法院触犯国家刑触犯国家刑 律 ， 构成刑律 ， 构成刑 事犯罪事犯罪 刑事诉讼刑事诉讼 程序程序 管制拘役管制拘役 有期徒刑有期徒刑 无期徒刑 。

22、无期徒刑 死刑三种死刑三种 附加刑附加刑 3、行政处罚与执行罚（行政强制执行）的区别、行政处罚与执行罚（行政强制执行）的区别 违法性质不同违法性质不同构成要件不同构成要件不同目的不同目的不同 行政行政 处罚处罚 相对一方当事人相对一方当事人 的违法行为的违法行为 行为人具有主观行为人具有主观 过错（故意、过过错（故意、过 失）失） 对相对一方当事对相对一方当事 人予以惩罚 ， 使人予以惩罚 ， 使 其不再违法其不再违法 执行执行 罚罚 相对一方当事人相对一方当事人 的行为不具有违的行为不具有违 法性（防止违法法性（防止违法 行为）行为） 不要求主观上的不要求主观上的 过错 ， 只要客观过错 ， 只要客观 上没 。

23、有履行纳税上没有履行纳税 义务义务 以处罚的方式促以处罚的方式促 使相对一方当事使相对一方当事 人履行义务 ， 可人履行义务 ， 可 反复、多次运用反复、多次运用 （三）税务行政处罚的种类（三）税务行政处罚的种类 1 1、警告（责令限期改正）、警告（责令限期改正） 警告主要适用于情节轻微或者尚未构成实际危警告主要适用于情节轻微或者尚未构成实际危 害后果的违法行为 。

稿源：(未知)

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标题：第十一章|第十一章税务违法及处罚(税收概论-北京师范大学,冯文荣)( 四 )