1、第十一章第十一章税务违法及处罚税务违法及处罚 第一节第一节税务违法及处罚概述税务违法及处罚概述 第二节第二节税务违法的种类税务违法的种类 第三节第三节税务违法的处罚税务违法的处罚 第一节第一节 税务违法及处罚概述税务违法及处罚概述 一、税务违法一、税务违法 税务违法是指侵害税收法律的行为 。
行为税务违法是指侵害税收法律的行为 。
行为 主体既包括纳税主体 ， 又包括征税主体 ， 还包主体既包括纳税主体 ， 又包括征税主体 ， 还包 括侵害税收法律关系的其他当事人 。
只有违法括侵害税收法律关系的其他当事人 。
只有违法 行为存在 ， 才能依法使行为主体承担相应的法行为存在 ， 才能依法使行为主体承担相应的法 律责任 。
律责任 。
二、 。

2、税务违法处罚二、税务违法处罚 税务违法处罚是指税收法律关系中的主体由于税务违法处罚是指税收法律关系中的主体由于 其行为违法 ， 按照法律规定必须承担的消极法律后其行为违法 ， 按照法律规定必须承担的消极法律后 果 。
违法责任的规定是体现法律规范的国家强制力果 。
违法责任的规定是体现法律规范的国家强制力 的核心部分 。
其含义包括；的核心部分 。
其含义包括； 1 1、承担违法责任的主体：中国公民、外国人、承担违法责任的主体：中国公民、外国人、 无国籍人、法人、机关、其他社会组织 。
无国籍人、法人、机关、其他社会组织 。
2 2、承担违法责任的核心要件：违法行为 。
、承担违法责任的核心要件：违法行为 。
3 3、追究税务违 。

3、法责任的主体：是有权的税务机、追究税务违法责任的主体：是有权的税务机 关 。
税务违法责任是消极的法律后果 ， 法律上的惩关 。
税务违法责任是消极的法律后果 ， 法律上的惩 戒负担 。
戒负担 。
三、税务违法责任的分类三、税务违法责任的分类 1、根据税务征管的性质和特点、根据税务征管的性质和特点 行政法律责任行政法律责任 刑事法律责任刑事法律责任 2、根据违法、根据违法 主体的不同主体的不同 纳税主体：纳税人、扣缴义务人的法律责任纳税主体：纳税人、扣缴义务人的法律责任 征税主体：税务机关、税务人员的违法责任征税主体：税务机关、税务人员的违法责任 其他侵害税收法律关系行为的违法责任其他侵害税收法律关系行为的违法责 。

4、任 3、根据具体承担责任的不同、根据具体承担责任的不同 财产责任财产责任 人身责任人身责任 第二节第二节 税务违法的种类税务违法的种类 根据违法行为的性质、手段、方式、情节的不同 ， 根据违法行为的性质、手段、方式、情节的不同 ，可以对各种税务违法行为加以分类 ， 从而为合理制定可以对各种税务违法行为加以分类 ， 从而为合理制定 制裁标准 ， 惩治违法和犯罪奠定基础 。
制裁标准 ， 惩治违法和犯罪奠定基础 。
一、偷税一、偷税 偷税是指纳税人采取造假凭证、造假账、造假报偷税是指纳税人采取造假凭证、造假账、造假报 表、拒不申报的手段 ， 不缴或者少缴应纳税款的行为 。
表、拒不申报的手段 ， 不缴或者少缴应纳税款的行为 。
偷税的特 。

5、征：偷税的特征： 1 1、行为主体是纳税人、行为主体是纳税人 2 2、行为主体实施了偷税行为、行为主体实施了偷税行为 偷税的手段包括：偷税的手段包括： （1 1）造假凭证 。
伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记）造假凭证 。
伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记 账凭证 。
账凭证 。
（2 2）造假账 。
在账簿上多列支出或者不列、少列收入 。
）造假账 。
在账簿上多列支出或者不列、少列收入 。
（3 3）造假报表 。
在进行纳税申报过程中 ， 制造虚假情况 ， ）造假报表 。
在进行纳税申报过程中 ， 制造虚假情况 ，如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表 及其他的纳税资料 。
及其他的纳税 。

6、资料 。
（4 4）拒不申报 。
应依法办理纳税申报的纳税人 ， 不按照）拒不申报 。
应依法办理纳税申报的纳税人 ， 不按照 法律、法规的规定办理申报 ， 经税务机关通知后 ， 法律、法规的规定办理申报 ， 经税务机关通知后 ，仍拒不申报的行为 。
仍拒不申报的行为 。
二、行贿逃税二、行贿逃税 行贿逃税是指纳税人采取向税务人员行贿、行贿逃税是指纳税人采取向税务人员行贿、 不缴或者少缴应纳税款的行为 。

稿源：(未知)

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标题：第十一章|第十一章税务违法及处罚(税收概论-北京师范大学,冯文荣)