会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(27)

靠方为纳税人。如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、
提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则
应以挂靠方为纳税人。
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第九节混合和兼营与挂靠业务的增值税
（2）被挂靠方是纳税义务人
挂靠方是以被挂靠方名义对外经营，按照税法的要求应该以被挂靠方
作为纳税义务人，所以，挂靠方对项目的经营收支，就应该全部纳入被挂
靠方的财务会计核。
即：挂靠项目的会计核算，要求挂靠方在施工过程中把发生的所有成
本费用支出做到被挂靠方的账上，形成被挂靠方的成本费用和进项税额；
有关的账表是属于被挂靠单位的一部分，要并入到被挂靠单位的财务报表
，而且所有的凭证账目都是被挂靠单位的会计档案，将来都要保留。
对应的，由于表征上不是挂靠方的项目，挂靠方就不能、也不用做账
务处理。如果需要挪用公户账款，按三方付款协议作往来处理。
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2. 管控"四流一体"
①合同：必须以被挂靠单位名义签订，被挂靠方需要对合同进
行审核，合同中关键信息要完备，不允许被挂靠企业以自己或其他
名义私自签订合同，否则将不予以抵扣。为此，被挂靠单位需要编
制统一采购合同模板，规范企业各项目的采购行为；
?资金：资金需要从被挂靠方账户支付给合同中约定的供应商
，付款金额要与合同约定的付款一致；
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?物资：物资管理是实现四流合一的关键，发货单的材料品种
、规格型号、数量、时间要与合同相应信息一致，物资实际耗用量
要与项目进度基本保持一致，无论是房建项目、市政项目或路桥类
的项目，都会有一个材料单位耗用量，这个量作为被挂靠企业要做
到心中有数，据了解这也是税务部门稽查的重要参考依据，主材单
位消耗量过大，存在虚开可能性就较大！例如：普通住宅建筑用钢
量：50KG/m2 ，如果你的某项目达到了100KG/m2，这就不正常，
在税务机关稽查之前，被挂靠方一定要内部先查一查该项目的问题
。
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?发票：根据发货单的物资名称、规格型号、数量，以及合同
约定的金额，及时向供应商索取增值税专用发票。