【CPA知识角】CPA《审计》第十章学习重点这个CPA知识点

CPA备考咖

关注回复【

秒杀

】1元得CPA网课

前言：想了解更多审计知识点、易考点，戳“

阅读原文

”来CPA考试论坛吧！还有更多有用的资料等你来下载~

本章内容虽多，但是考试内容不多，历年考试平均分值接近4分，考察方式主要涉及客观题、简答题，主要围绕应付账款的审计目标及实质性程序来考察。

本章需要掌握的重点知识：

一、了解采购与付款业务流程（了解即可）

二、了解采购交易的内部控制（掌握第1、2点）

1、适当的职责分离

（属于预防性控制）

。EX.

请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行（考试单选题会有实务选择哦）。

2、恰当的授权审批。

说明：

付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理。

3、凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理。

通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险。

说明：

入库单的编号可以作为识别特征。

三、采购与付款循环存在的重大错报风险

1、了解影响采购与付款交易和余额的重大错报风险（低估应付账款等负债或低估资产的跌价准备，如存货跌价准备，漏记交易，跨期确认费用支出）

2、了解根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序（综合控制测试及实质性程序）

四、掌握以风险为起点的控制测试（关注教材P227-230中表10-4的表格最后一列内部控制测试程序）

五、掌握应付账款的审计目标与实质性程序

（重点）

1、应付账款审计目标

涉及相关的认定：存在认定、完整性认定、权利和义务、计价认定。

2、应付账款实质性程序

EX.（1）复核加计金额，账证表核对相符

（2）检查外币折算汇率及计算（中国人民银行查询外汇中间价）、应付账款是否跨期记录、分析借方余额原因、是否按照企业会计准则的规定恰当列报和披露。

（3）函证应付账款，向债权人发函等程序。

本文为原创内容，如需转载请后台留言，未获转载允许的账号一律不许转载，一经发现将追究到底！特此声明。

点击“阅读原文”,了解更多CPA审计信息！