34、经济衰退 ， 美国总统肯尼迪也曾实施过大规模的减税计划 ， 根据美国财政部在改革前的预测 ， 由于减税 ， 五年内可能会大量减少 ， 但实际上反而有所增加,第三 ， 在当前资产配置荒的金融市场背景下发行些国债 ， 还可以有效吸纳社会限制资金 ， 避免金融泡沫 ， 进一步提高整个经济的运行效率 。
总之 ， 对于处于连续五年下行底部的中国经济而言 ， 数百万家企业正挣扎在盈亏平衡线 ， 大量中小企业挣扎在倒闭的边缘 ， 全国平均税收成本每下降一个百分点 ， 就会有几十万、上百万家企业扭亏为盈 ， 避免倒闭 ， 甚至从此焕发出勃勃生机 。
此时中国应抓住有力时机 ， 下决心扩大减税力度 ， 并且进一步从供给侧深化改革 ， 提高金融供给效率 ， 降低资金成本；提高土地供给效率 ， 降低 。

35、资源成本；提高劳动供给效率 ， 降低人工成本；提高制度效率 ， 降低管理成本；提高创新效率 ， 降低技术成本以全面减税为起点的新供给改革 ， 将推动中国经济开启新一轮上升周期 。
(本文作者介绍：万博兄弟资产管理公司董事长 ， 万博经济研究院院长 。
,8.2.3管理负担,税制管理的成本,如何逃关税,8.3税收与公平,受益原则 支付能力原则 税收归宿与公平,税收哲学,税负担如何分配 ， 亦即政府支出的负担如何公平分配 ， 属于税收哲学问题 ， 则是在西方财政理论、税收理论中不断引起争论的问题 。
这个问题的社会经济意义重大 ， 因为税收负担集中表现为私人实际收入的减少 ， 进一步表现为私人实际支出的减少 。
那么 ， 税负担的分配既影响个人和家庭的收 。

36、入分配 ， 也影响个人和家庭的支出分配 ， 在这两类分配中必须体现出来的社会公平具有无可置疑的重要性 。
因此 ， 税收哲学（Tax Philosophy）实际上成为如何制定合理分配税负担的标准以及解释此标准合理性的理论 ， 是全部税收理论的基础,8.3.1受益原则,受益原则（benefits principle） 该原则认为 ， 人们应该根据他们从政府服务中得到的利益进行纳税 如对汽油消费征收燃油税 受益原则的困难在于很难确定不同群体从公共项目中的受益程度,由于政府的税收是用来提供公共产品与劳务 ， 因而应当按照个人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担的份额 。
从一定意义上说 ， 受益原则是税负担分配的一项公平原 。

37、则 。
但是在实际生活中 ， 受益原则只适用于有限的范围 。
这是因为 ， 政府提供的公共产品与劳务具有非排他性消费性质 ， 一些人的使用并不影响另一些人的使用 ， 也不能拒绝某些人的使用 ， 所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消费中获得的利益 ， 从而无法准确地分配政府支出的负担 ， 即一般意义上的税负担 。
利益原则更不能适合政府用于再分配性质的支出 ， 例如政府用于贫困救济的支出就不能要求受救济者按照个人所得到的利益来分担这一支出的份额,8.3.2支付能力原则,支付能力原则是税制分析中的主要原则 指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力 横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收 纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收 ， 即要 。

38、求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款,支付能力的衡量标准,1） 以个人收入水平作为衡量其支付能力的课税基础 。
收入水平表示个人在一定时期内取得的对经济资源的支配权 ， 客观地反映了个人的现实的支付能力 。
（2） 以个人消费水平作为衡量其支付能力的课税基础 。
消费支出表明个人在一定时期内实际上使用的经济资源 ， 客观地反映了个人真实的支付能力 。
（3）以个人财产存量作为衡量其支付能力的课税基础,纵向公平要求实行累进所得税制 规定免征额 ， 而高于数量界限的所有收入都以固定税率征税； 实行负所得税制累进税； 实行税率分级 ， 收入级次越高 ， 适用的税率越高 。
流转税实现纵向公平的难度较大 ， 原因是该税收是针对交易 。

39、额征收的 ， 无法设有免征额和分级的税率结构,图8-2累进所得税制的三种方案,1.固定税率（平均税率）B点之前免征,2.负所得税,3.税率分级,思考：你倾向于利益原则还是支付能力原则,支付能力原则可能遇到的问题： 以个人“收入水平”作为衡量个人支付能力为例 。
如何度量“收入”？ 要对政府税收或公共支出支出政策如何改变收入分配这一问题进行讨论 ， 得有一个前提 ， 这便是 ， 我们可以“度量收人” 。

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