无偿馈赠应税消费品也要纳税案例：嘉美化妆品有限责任公司是一家经营各种化妆品、 护肤护发品的 合资企业 ，1999年 5月 ， 该公司共生产各类化妆品和护肤护发品价 值 30 万元 ， 但由于产品市场定位欠佳 ， 预计该月仅能销售化妆品及 护肤护发品共 1 5万元 。
为了避免产品积压 ， 该公司决定将部分剩余 的化妆品馈赠给协作企业 ， 并加大广告宣传的力 。

13、度 。
发生如下业务：1. 用化妆品和护肤护发品做成礼品盒馈赠给协作企业 ，价值 3 万 元 。
2. 企业赞助当地电视台举办的大型歌舞晚会用化妆品价值 5万 元 。
3. 广告样品用化妆品和护肤护发品 ， 未分别核算 ， 总计价值 0.4 万元 。
4. 将化妆品分配给本公司职工共计价值 2万元 。
5.销售化妆品10万元 ， 护肤护发品6万元 。
月未进行纳税申报时 ， 公司财务人员计算应纳消费税如下:10X30% +6X 17% = 4.02 万元分析:本例的关键在于将本公司的产品馈赠、 赞助给他人 ， 或者将产品 作为广告样品时 ， 是否属于销售行为 ， 是否应征消费税 ， 对此 ， 我国 消费税税法中有明确规定 。
我国消费税暂行条例规定 ， 纳税人 。

14、自产自用的应税消费品 ， 用于 连续生产应税消费品的不纳税；纳税人自产自用的应税消费品 ， 除用 于连续生产应税消费品外 ， 凡用于其他方面的 ， 应于移交使用时纳税 。
1. 所谓“纳税人自产自用的应税消费品 ， 用于连续生产应税消费 品的” ， 是指作为生产最终应税消费品的直接材料 ， 并构成最终产品 实体的应税消费品 ， 如卷烟厂用自己生产的烟丝连续生产卷烟 ，则用 于连续生产卷烟烟丝不缴纳消费税 。
2. “用于其他方面” 是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工 程 ， 管理部门和非生产机构提供的劳务 ，以及用于馈赠、 赞助、集资、 广告、样品、职工、福利、奖励等方面的应税消费品 。
企业自产的应 税消费品虽然没有用于销售或连续生产 。

15、应税消费品 ，但只要是用于上 述税法所规定的范围 ， 都要视同销售 ， 依法缴纳消费税 。
根据上述税法规定 ，嘉美化妆品有限公司为了避免存货积压 ，将 产品馈赠给协作企业 ，作为福利分给职工以及作为广告样品或赞助文 艺演出 ， 虽然是无偿的 ， 没有获得任何形式的收入 ， 但均属于税法视 同销售的规定范围 ， 因而必须依法缴纳消费税 。
因此 ， 嘉美公司虽然有效地防止了产品积压 ，但无形中也极大地 增加了公司的税收负担 。
纳税人自产自用的应税消费品 ，凡用于其他方面应当纳税的 ，按 照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销 售价格的 ， 按照组成计税价格计算纳税 。
组成计税价格计算公式是：组成计税价格=（成本+ 。

16、 利润）+ （ 1-消费税税率）此例中 ， 公司自产自用的化妆品和护肤护发品有同类消费品的销 售价格作为依照 ， 只需用同类消费品的销售价格与相应的税率相乘 ，即可得出应纳消费税 。
但是 ， 值得注意的是 ， 本例中企业将化妆品、 护肤护发品做成礼品盒以及广告样品所用的化妆品、 护肤护发品时没 有分别核算 ， 属于兼营行为且无法分别确定销售额 ，应从高适用税率 ， 即化妆品的 30税率 ， 而不是护肤护发品 17的税率 ， 因而 ， 进 步增加了企业的税负 。
点评：此案例给我们如下启示：1. 企业的决策层必须熟知税法 ，在进行一项决策时 ，不能仅考虑 该决策既有的目标 ， 而应全面考虑该决策对企业其他各个方面如成 本、税负等的影响 ， 企业 。

17、的运行是一个有机整体 ， 而税收问题渗透到 这个有机整体的各个方面和各个环节 ，如采购生产、 分配、销售等等 ，因此 ， 企业的任何一项决策都有可能影响企业的税负水平 ，当一项决 策将可能导致企业税负增加时 ，应综合权衡收益与成本 ，看孰大孰小 ，才能做出正确的决定 ， 决不能只看收益 ， 不看成本 。
2. 从节税角度看 ，企业应尽可能避免将自产自用的应税消费品用 于行政机构或管理部门 ， 或用于馈赠、赞助、集资、广告、职工福利 等方面 ， 以减少企业的运行成本 ，因为企业将自产的应税消费品用于 这方面 ， 不仅无法取得应有的销售收入 ，而且还要依税法缴纳相应的 增值税和消费税等 ， 增加了企业税负 。
3. 当企业存在兼营行为时 。

18、 ，应分别核算不同税率应税消费品的销 售额和销售数量 ，并避免将适用不同税率的应税消费品做成成套产品 销售 ， 以避免从高适用税率 ， 增加应纳税额 。

来源：(未知)

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标题：几个|几个案例与分析消费税文档( 三 )