【案例2】甲企业（增值税一般纳税人）2010年9月从初级农业生产者处购入一批初级农产品 ， 收购金额为100万元 。
甲企业应当作出的会计处理如下：借：原材料 87应交税 。

7、费应交增值税（进项税额） 13贷：银行存款 100如果日后该批农产品发生由于管理不善造成的非正常损失 ， 购进时记入“应交税费应交增值税（进项税额）”的13万元应当转出 。
做题时 ， 题目往往将收购金额（“银行存款”）作为未知数 ， 但是给出该批原材料的成本（“原材料”）为87万元 ， 根据：从初级农业生产者处购入初级农产品的材料成本=收购金额（1-13%）记入“应交税费应交增值税（进项税额）”的金额=收购金额13%我们可以得出本例中 ， 当初记入“应交税费应交增值税（进项税额）”的金额=87（113%）13%=13（万元） ， 该批农产品发生由于管理不善造成的非正常损失时 ， 将该13万元转出即可 。
【案例3】甲企业（增值 。

8、税一般纳税人）于2011年1月10日购入一批原材料 ， 销售方向其开具增值税专用发票 ， 注明销售额为100万元；另委托乙运输公司运输该批材料 ， 乙企业向甲企业收取运输费用10万元 ， 向甲企业开具了运输业发票 。
甲企业应当作出会计处理如下：借：原材料 109.3=100+10（1-7%）应交税费应交增值税（进项税额） 17.7=10017%+107%贷：银行存款 127=100+17+10如果日后该批农产品发生由于管理不善造成的非正常损失 ， 购进时记入“应交税费应交增值税（进项税额）”的17.7万元应当转出 。
做题时 ， 题目往往只告知损失的原材料成本为109.3万元（含运费9.3万元） ， 即只知道原来记入“原材料” 。

9、科目的金额为109.3万元 ， 其中属于与该批原材料有关的运费成本为9.3万元 ， 要求倒推出记入“应交税费应交增值税（进项税额）”的金额 。
我们可以假设购进该批原材料时支付运费取得的运输发票金额为X万元 ， 那么X(1-7%)=9.3X=10（万元）X一旦求出 ， 记入“应交税费应交增值税（进项税额）”的金额也就可以得出了：（109.3-9.3）17%+107%=17.7（万元） ， 该这部分金额转出即可 。
【注意】上述非正常损失指的是由于管理不善造成的货物丢失、被盗、霉烂变质 。
四、企业所得税法律制度的基本复习思路企业所得税的复习 ， 思路更为重要 ， 思路清晰心里自然不慌 ， 难题也可以一个一个地逐步解决 。
企业所得税总体思路 。

10、的把握 ， 可以从应纳税额的计算公式入手：应纳税额=应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额应纳税所得额的确定是计算应纳税额的关键 ， 应纳税所得额的计算一般有直接计算法和间接计算法两种方法 。
方法一：直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损方法二：间接法应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 。
4符合条件的非营利组织的收入应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额弥补亏损1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入区分哪些是准予扣除的项目 ， 哪些是禁止扣除的项目：1.准予扣除项目（17项）2.禁止扣除项目（9项）1.收入的形态2.销售货物收入3.提供劳务收入4.其他收入 。

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标题：中级经济法讲义专题六|中级经济法讲义专题六 增值税、消费税和企业所得税法律制度的若干基础知识( 二 )