(3)同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当 。
理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所 ， 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务 。
案例42010年4月 ， 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会在2008年发布企业内部控制 。

12、基本规范的基础上 ， 又制定发布了企业内部控制应用指引第1号组织架构等18项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引（简称企业内部控制配套指引） 。
甲集团公司是境内外同时上市的企业 ， 为了落实企业内部控制配套指引 ， 集团公司高管专门召开会议 ， 研究组织落实 。
下面是与会者的部分发言：董事长张某：我们集团公司董事会应该对整个企业集团的内部控制的建立健全负总责 。
各子公司要要一个合理的组织构架 ， 明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求 。
近1年来 ， 我们的4家子公司发生了多起安全事故 ， 造成多人伤亡以及重大财产损失 ， 没有尽到一个企业应有的社会责 。

13、任 ， 其主要原因在于领导不力 。
为此决定由我亲自兼任这四家子公司的董事长 ， 进行整顿 ， 重建内部控制体系 ， 绝对保证在将来不出任何安全事故 ， 保证企业资产的安全以及保证生产经营不出任何风险 。
同时强调 ， 为了实行高效决策 ， 避免扯皮推诿 ， 对于企业集团的重大决策、重大事项、重要人事任免均由我最终决定 ， 对于企业集团本部大额资金支付 ， 由我一支笔审批 。
因为我是企业的法定代表人 ， 我要对整个企业集团负责 。
总经理李某：董事长的讲话把握住了内控中的最关键问题 。
我补充三点：（1）为了对企业现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测 ， 制定企业长远发展目标和战略规划 ， 我建议设立战略委员会 ， 由我任战略委员会主任 ， 对企业集团的发展目标和战 。

14、略规划进行可行性研究和科学论证 ， 形成发展战略建议方案 ， 经董事会批准后实施 。
（2）我们企业集团主营业务是成套设备出口 ， 去年实现营业收入300亿元 ， 今年格局没有大的变化 。
外贸出口由于近年遭遇金融危机和人民币升值影响 ， 企业经营比较困难 。
我建议 ， 我们企业集团应该改变经营策略 ， 将主营业务由成套设备出口逐步转向外贸与国内房地产开发并重 ， 争取在3年内房地产销售收入实现300亿 ， 使我们集团在3年内实现收入翻番 ， 上规模 ， 上档次 。
（3）去年我们集团安全生产抓的不紧 ， 出了一些事故 。
我们应当根据国家有关安全生产的规定 ， 结合本企业实际情况 ， 建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案 ， 强化安全生产责任追究制度 ， 切实做 。

15、到安全生产 。
我建议设立安全监督机构 ， 负责企业安全生产的日常监督管理工作 。
人力资源总监王某：我也讲三点：（1）近期集团公司总会计师因移居南非将要离职 ， 建议将副总工程师范进升任总会计师 。
范进事业心很强 ， 去年负责引进生产线 ， 效果很好 ， 使我们企业集团产品质量、档次上了一个台阶 。
如果由他接任总会计师 ， 可以利用技术专家的优势 ， 对财务决策提供技术支持 。
虽然财务管理和财务会计知识不足 ， 但可以学习 ， 有理工科的背景 ， 补起来不难 。
（2）内部审计部经理近期病休 ， 内部审计部缺少负责人 ， 建议由财务部经理殷某兼任内部审计部经理 。
殷某是财务会计专家 ， 业务非常熟练 ， 由他负责内部审计工作很有优势 。
（3）我们集团公司从去年开始对关 。

16、键岗位实行定期轮岗制度 ， 明确了轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等 ， 但在执行中也存在一些问题 ， 比如有些岗位本来是由业务非常熟练的员工担任 ， 轮岗后新员工业务不熟练经常出问题 。
我建议 ， 对技术性强的岗位就不要轮岗了 ， 以避免差错 ， 对企业声誉造成影响 。
总会计师郑某：上年我们集团公司根据内部控制基本规范的要求建立内部控制制度 ， 取得了一些成果 。
现在又发布了内部控制配套指引 ， 我建议聘请A会计师事务所对企业集团和集团内各子公司的内部控制进行咨询 。
A会计师事务所是我们集团财务报表审计的主审事务所 ， 对企业集团情况比较了解 ， 聘请其咨询内部控制有利于提高内部控制的质量 。

稿源：(未知)

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标题：企业内部|企业内部控制案例1( 三 )