年终快到了 ， 年度报表审计和内部控制审计又要开始了 ， 建议由 。

17、A会计师事务所来做这二个审计 ， 情况熟悉 ， 速度快 ， 可以省去很多麻烦 。
会议通过了聘请A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并提出咨询意见的动议 。
A会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况：（1）甲子公司为生产发电设备零配件的企业 ， 甲公司在生产中没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录 ， 形成大量账外资产 。
（2）在对乙子公司内部控制测试中 ， 发现乙公司各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用 ， 均由各职能部门负责人审批后 ， 由财务部统一支付或办理报销 。
要求：1根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引 ， 指出上述董事长、总经理、人力资源总监、总会计师的发言中存在的不当之处 ， 并简要 。

18、说明理由 。
2对A会计师事务所内部控制测试中发现的问题提出改进建议 。
分析与提示：1指出各位高管发言中的不当之处董事长张某发言中存在以下不当之处：（1）集团公司董事长兼任多家子公司董事长的做法不当 。
理由：董事长身兼数职 ， 精力无法达到履行相应职责的要求 ， 使得治理结构形同虚设 ， 缺乏科学决策、良性运行机制和执行力 ， 很可能导致企业经营失败 ， 难以实现发展战略 。
（2）将内部控制的目标确定为绝对保证在将来不出任何安全事故 ， 保证企业资产的安全以及保证生产经营不出任何风险的目标定位不当 。
理由：根据企业内部控制基本规范所确定的内部控制目标 ， 内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 。

19、实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略 。
由于经营环境的不确定性 ， 以及内部控制中受成本效益原则的制约 ， 企业难以绝对保证不出任何安全事故 ， 以及保证生产经营不出风险 。
内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内 。
（3）对于重大决策、重大事项和重要人事任免均由董事长最终决定以及大额资金支付由董事长一支笔审批的做法不当 。
理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”） ， 应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见 。
总经理李某发言中的不当之处：（1）在经理层下设立战略委员会不当 。
理由：根据企业内 。

20、部控制应用指引第2号发展战略 ， 企业应当在董事会下设立战略委员会 。
（2）企业发展战略经董事会批准后实施不当 。
理由：董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案 ， 重点关注其全局性、长期性和可行性 ， 董事会在审议方案中如果发现重大问题 ， 应当责成战略委员会对方案作出调整 。
企业的发展战略方案经董事会审议通过后 ， 报经股东（大）会批准实施 。
(3)建议企业集团由主营外贸出口转为外贸与房地产开发并重 ， 并把目标确定在三年内收入翻番不当 。
理由：发展战略过于激进 ， 同时贸然进入高风险的房地产业也偏离了主业 ， 可能导致企业过度扩张 ， 经营失败 。
人力资源总监王某发言的不当之处：（1）由副总工程师接任总会计师的提议不当 。
理由：根 。

21、据企业内部控制基本规范 ， 从事会计工作的人员 ， 必须取得会计从业资格证书 ， 会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格 。
（2）由财务部经理兼任审计部经理的提议不当 。
理由：根据基本规范 ， 内部审计机构主要是对企业内部控制有效性进行监督检查 ， 应该保持相对独立性 ， 由财务部经理兼任内部审计机构负责人将使内部控制的执行与监督检查混为一体 ， 不符合独立性的要求 。
（3）对技术性强的岗位不实行轮岗的说法不当 。
理由：对关键岗位定期轮岗是一项内部控制措施 ， 在关键岗位发生舞弊情况下 ， 通过定期轮岗方式予以发现和揭露 。
在轮岗前 ， 应对轮岗员工进行培训 ， 使其业务水平胜任新的岗位 ， 不能因为技术性强就不轮岗 。
总会计师郑某发言中的 。

22、不当之处：由A会计师事务所进行内部控制咨询并出具年度内部控制有效性评价审计报告不当 。
理由：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所 ， 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0711/0022846316.html

标题：企业内部|企业内部控制案例1( 四 )