7、 报价且其公允价值不能可靠计量的 权益工具投资挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融资产除外 。
2 2）直接指定为以公允价值计量且其）直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产变动计入当期损益的金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 ， 主要是指企业 基于风险管理、战略投资需要等所作的 指定 。
只有在满足以下条件时 ， 企业才能将某 项金融工具直接指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产： 该指定可以消除或明显减少由于该金 融资产或金融负债的计量基础不同所导 致的相关利得或损失在确认或计量方面 不一致的情况 。
企业风险管理或投资策略的正式书面。

8、文件已载明 ， 该金融资产组合、该金融 负债组合、或该金融资产和金融负债组 合 ， 以公允价值为基础进行管理、评价 并向关键管理人员报告 。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能 可靠计量的权益工具投资 ， 不得指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 。
所谓活跃市场是指同时具有下列特征的 市场： 市场内交易的对象具有同质性； 可随时找到自愿交易的买方和卖方； 市场价格信息是公开的 。
2.2.交易性金融资产的主要账务交易性金融资产的主要账务 处理处理 对于企业的交易性金融资产 ， 通常设置 “交易性金融资产”科目进行核算 ， 科 目期末的借方余额 ， 反映企业交易性金 融资产的公允价值 。
交易性金融资产应 当 。

9、按照交易性金融资产的类别和品种 ，分别以“成本”、“公允价值变动”进 行明细核算 。
1 1）取得交易性金融资产的会）取得交易性金融资产的会 计处理计处理 企业取得交易性金融资产时 ， 如企业为 赚取差价为目的从二级市场购买股票、 债券和基金等 ， 应按取得的交易性金融 资产的公允价值 ， 借记“交易性金融资 产成本”科目 ， 按发生的交易费用 ，借记“投资收益”科目 ， 按已到付息期 但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放 的现金股利 ， 借记“应收利息”或“应 收股利”科目 ， 按实际支付的金额 ， 贷 记“银行存款”等科目 。
2 2）持有期间被投资单位宣告）持有期间被投资单位宣告 发放现金股利的会计处理发放现金股利的会计处理 。

10、 交易性金融资产持有期间被投资单位宣 告发放的现金股利（cash dividend） ，或在资产负债表日按分期付息、一次还 本债券投资的票面利率计算的利息 ， 借 记“应收股利”或“应收利息”科目 ，贷记“投资收益”科目 。
3 3）交易性金融资产公允价值）交易性金融资产公允价值 变动的会计处理变动的会计处理 资产负债表日 ， 交易性金融资产公允价 值的变动 ， 即交易性金融资产公允价值 与账面价值的差额直接计入当期损益 。
交易性金融资产的公允价值高于其账面 余额（book balance）的差额 ， 借记“交 易性金融资产公允价值变动” ， 贷 记“公允价值变动损益”科目；公允价 值低于其账面余额的差额 ， 做相反的 。

11、会 计分录 。
4 4）交易性金融资产出售的会）交易性金融资产出售的会 计处理计处理 出售交易性金融资产时 ， 应按实际收到 的金额 ， 借记“银行存款”等科目 ， 按 该项交易性金融资产的成本 ， 贷记“交 易性金融资产成本”科目 ， 按该项 交易性金融资产的公允价值变动 ， 贷记 或借记“交易性金融资产公允价值 变动”科目 ， 按其差额 ， 贷记或借记 “投资收益”科目 。
同时 ， 按该项交易 性金融资产的公允价值变动 ， 借记或贷 记“公允价值变动损益”科目 ， 贷记或 借记“投资收益”科目 。
3.33.3 持有至到期金融资产持有至到期金融资产 企业有明确意图并有能力持有至到期 ，到期日固定、回收金额固定或可确定的 非衍生金融资产可确 。

12、认为持有至到期金 融资产 。
例如 ， 企业持有的国债、企业 债券、金融债券等如满足上述条件 ， 可 视为持有至到期投资(the Due Investment) 。
1.1.持有至到期金融资产概述持有至到期金融资产概述 1 1）划分为持有至到期金融资产的条件）划分为持有至到期金融资产的条件 根据持有至到期金融资产的定义 ， 划分 为持有至到期金融资产应具备4个基本 条件： 持有该金融资产的期限不确定； 发生市场利率变化、流动性需要变化、 替代投资机会及其投资收益率变化、融 资来源和条件变化、外汇风险变化等情 况时 ， 将出售该金融资产 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0812/0023646445.html

标题：投资|投资金融--金融资产贷款和应收款项( 二 )