37、性金融资产之外的非衍生金融资产 ， 也 包括企业没有划分为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产、持有 至到期投资、贷款和应收款项的金融资 产 。
2.2.可供出售金融资产的会计处可供出售金融资产的会计处 理理 企业设置“可供出售金融资产”科目核算企 业持有的可供出售金融资产的价值 ， 包括划 分为可供出售的股票投资、债券投资等金融 资产 。
可供出售金融资产发生减值的 ， 应设 置“减值准备”明细科目进行核算 ， 也可以 单独设置“可供出售金融资产减值准备”科 目进行核算 。
通常 ， 企业按照可供出售金融 资产类别或品种进行明细核算 。
“可供出售 金融资产”科目按可供出售金融资产的类别 和品种 ， 分别以“成本”、“ 。

38、利息调整”、 “应计利息”、“公允价值变动”等进行明 细核算 。
1 1）可供出售金融资产取得的）可供出售金融资产取得的 会计处理会计处理 可供出售金融资产应当按取得该金融资 产的公允价值和相关交易费用之和作为 初始确认金额 。
支付的价款中包含的已 到付息期但尚未领取的债券利息或已宣 告但尚未发放的现金股利 ， 应单独确认 为应收项目 。
企业取得可供出售金融资产为股权投资 时 ， 应按可供出售金融资产的公允价值 与交易费用之和 ， 借记“可供出售金融 资产成本”科目 ， 按支付的价款中 包含的已宣告但尚未发放的现金股利 ，借记“应收股利”科目 ， 贷记“银行存 款”等科目 。
企业取得的可供出售金融资产为债券投 资的 ，。

39、应按债券的面值 ， 借记“可供出 售金融资产成本”科目 ， 按支付的 价款中包含的已到付息期但尚未领取的 利息 ， 借记“应收利息”科目 ， 按实际 支付的金额 ， 贷记“银行存款”等科目 ，按其差额 ， 借记或贷记本“可供出售金 融资产利息调整”科目 。
2 2）可供出售金融资产股利或）可供出售金融资产股利或 利息的会计处理利息的会计处理 企业的可供出售金融资产为权益工具投 资的 ， 现金股利应当在被投资单位宣告 发放股利时计入当期损益 ， “投资收益” 科目 。
3 3）可供出售金融资产的期末）可供出售金融资产的期末 计价计价 (1)1)可供出售金融资产公允价值变动形成的利可供出售金融资产公允价值变动形成的利 得或损失得或损 。

40、失 可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量 。
公允价值变动形成的利得或损失 ， 除减值损失和外 币货币性金融资产形成的汇兑差额外 ， 应当直接计 入所有者权益中的“资本公积其他资本公积” 。
资产负债表日 ， 可供出售金融资产的公允价值高于 其账面余额的差额 ， 借记“可供出售金融资产”科 目 ， 贷记“资本公积其他资本公积”科目；公 允价值低于其账面余额的差额 ， 做相反的会计分录 。
公允价值变动形成的利得或损失在该金融资产终止 确认时转出计入当期损益 ， “投资收益”科目 。
(2)(2)可供出售金融资产的减值及其转回可供出售金融资产的减值及其转回 可供出售金融资产减值损失的处理 可供出售金融资产发生减值时 ， 应当将。

41、原直接计入所有者权益的因公允价值下 降形成的累计损失转出 ， 计入当期损益 。
该转出的累计损失 ， 为可供出售金融资 产的初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额 ， 当前公允价值和原已计入损 益的减值损失后的余额 可供出售金融资产减值的转回可供出售金融资产减值的转回 对于已确认减值损失的可供出售债务工 具 ， 在后续会计期间公允价值上升且客 观上与原减值损失确认后发生的事项有 关的 ， 原确认的减值损失应当予以转回 ，计入当期损益 。
已确认减值损失的可供出售债务工具在 随后的会计期间公允价值上升的 ， 应在 原已计提的减值准备金额内 ， 按恢复增 加的金额 ， 借记“可供出售金融资产 公允价值变动” ， 贷记“资产减值损 失”科目 。
4 4）出售可供出售金融资产）出售可供出售金融资产 出售可供出售的金融资产 ， 应按实际收 到的金额 ， 借记“银行存款”等科目 ，按其账面余额 ， 贷记“可供出售金融资 产成本、公允价值变动、利息调整、 应计利息”科目 ， 按应从所有者权益中 转出的公允价值累计变动额 ， 借记或贷 记“资本公积其他资本公积”科目 ，按其差额 ， 贷记或借记“投资收益”科 目 。
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稿源：(未知)

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标题：投资|投资金融--金融资产贷款和应收款项( 七 )