为银行对企业的短期贷款 。
贴现后企业从银行取得的金额贴现后企业从银行取得的金额 带息的商业汇票带息的商业汇票 银银 行行 收收 取取 的的 利利 息息 17 l应收票据贴现的账务处理 。

14、应收票据贴现的账务处理 应收票据是企业的一项金融资产 ， 其贴现属于应收票据是企业的一项金融资产 ， 其贴现属于 金融资产转移行为 。
根据金融资产转移行为 。
根据企业会计准则第企业会计准则第2323号号 金融资产转移金融资产转移的规定：企业已将金融资产所有的规定：企业已将金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的 ， 应当权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的 ， 应当 终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几 乎所有的风险和报酬的 ， 乎所有的风险和报酬的 ， 不应当终止确认该金融资不应当终止确认该金融资 产 。
（即不应从贷方冲销该金融资产）产 。
（即不应从贷方冲销 。

15、该金融资产） 应收票据贴现 ， 一般有两种情形：一种是不带应收票据贴现 ， 一般有两种情形：一种是不带 追索权的 ， 一种是带追索权的 。
凡带追索权的应收追索权的 ， 一种是带追索权的 。
凡带追索权的应收 票据贴现 ， 贴现企业都保留了应收票据所有权上几票据贴现 ， 贴现企业都保留了应收票据所有权上几 乎所有的风险和报酬 。
乎所有的风险和报酬 。
18 企业持未到期的企业持未到期的不带追索权不带追索权商业汇票商业汇票向银行贴现向银行贴现 借：银行存款借：银行存款（贴现额贴现额） 贷：应收票据贷：应收票据（账面余额账面余额） 企业持未到期的企业持未到期的带追索权商业带追索权商业汇票汇票向银行贴现向银行贴现 借：银行存款借：银行 。

16、存款（贴现额贴现额） 贷：短期借款贷：短期借款（应收票据账面余额）（应收票据账面余额） 差额：财务费用差额：财务费用 差差 额：额： 财财 务务 费费 用用 19 例：例：A A公司将一张期限为公司将一张期限为6 6个月 ， 面额为个月 ， 面额为1000010000元 ， 元 ，不带息的不带息的不带追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票向银行申请贴现 。
向银行申请贴现 。
该票据的出票日是该票据的出票日是4 4月月1 1日 ， 申请贴现日是日 ， 申请贴现日是6 6月月3 3日 ， 日 ，银行年贴现率为银行年贴现率为9%9% ， 其计算及会计分录如下： ， 其计算及会计分录如下： 到期值到期值= =面值面值=10000 =100 。

17、00 贴现息贴现息=10000=10000* *120/360120/360* *9%=3009%=300 贴现额贴现额=10000-300=9700=10000-300=9700 分录分录 借：银行存款借：银行存款 97009700 财务费用财务费用 300300 贷：应收票据贷：应收票据 1000010000 若该汇票为带息汇票 ， 票面年利率为若该汇票为带息汇票 ， 票面年利率为8%8% ， 则： ， 则： 到期值到期值=10000=10000* *（1+8%1+8%* *6/126/12）=10400=10400 贴现息贴现息=10400=10400* *120/360120/360* *9%=312 。

【第三|第三章金融资产II应收预付款项】18、9%=312 贴现额贴现额=10400-312=10088=10400-312=10088 分录分录 借：银行存款借：银行存款 1008810088 贷：应收票据贷：应收票据 1000010000 财务费用财务费用 8888 20 例：上例中例：上例中A A公司贴现的若是公司贴现的若是带追索权带追索权的商业的商业 汇票 ， 则计算过程一致 ， 会计分录如下：汇票 ， 则计算过程一致 ， 会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 97009700 财务费用财务费用 300300 贷：短期借款贷：短期借款 10 00010 000 此时汇票贴现只是一种抵押贷款行为 ， 此时汇票贴现只是一种抵押贷款行为 ，该商业承兑汇 。

19、票所有权上所有风险和报酬仍该商业承兑汇票所有权上所有风险和报酬仍 属于企业而不是银行 ， 因此企业不能终止属于企业而不是银行 ， 因此企业不能终止 “应收票据的确认应收票据的确认” ， 即不能从贷方冲销 ， 即不能从贷方冲销 “应收票据应收票据” 此处存在争议此处存在争议 21 4课堂练习课堂练习：不带追索权的：不带追索权的商业汇票商业汇票的收票日为的收票日为1 1月月 3131日 ， 票面金额日 ， 票面金额100 000100 000元 ， 票面利率元 ， 票面利率12%12% ， 期限 ， 期限5 5 个月 。
贴现日为个月 。
贴现日为5 5月月3131日 ， 银行贴现率日 ， 银行贴现率9%9% 。
试计算 。
试计算 贴现额并作出账务处理 。

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标题：第三|第三章金融资产II应收预付款项( 三 )