傻大方摘要：【第三|第三章金融资产II应收预付款项( 四 )|金融资产|II|应收|预付|款项】贴现 。 20、额并作出账务处理 。 每月利息：每月利息：100 000 12%12=1 000元元 到期值：到期值：100 000+5 000=105 000元元 贴现息：贴现息：105 000 9%360 30=787.5元...

贴现 。

20、额并作出账务处理 。
每月利息：每月利息：100 000 12%12=1 000元元 到期值：到期值：100 000+5 000=105 000元元 贴现息：贴现息：105 000 9%360 30=787.5元元 贴现额：贴现额：105 000-787.5=104 212.5元元 借：银行存款借：银行存款 104 212.5104 212.5 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用财务费用 4 212.54 212.5 22 贴现的贴现的带追索权的带追索权的商业汇票商业汇票到期（选讲）到期（选讲） 如果承兑人如期全额兑付票款如果承兑人如期全额兑付票款 借：短期借款借：短期借款（应收票据账面余额）（ 。

21、应收票据账面余额） 贷：应收票据贷：应收票据（账面余额）（账面余额） 如果承兑人不能兑付票款 ， 则贴现企业负连带清如果承兑人不能兑付票款 ， 则贴现企业负连带清 偿责任 ， 同时对到期的商业票据应予以冲销 。
偿责任 ， 同时对到期的商业票据应予以冲销 。
借：短期借款借：短期借款（应收票据账面余额）（应收票据账面余额） 应收账款应收账款（票据到期值）（票据到期值） 贷：银行存款贷：银行存款（票据到期值）（票据到期值） 应收票据应收票据（账面余额）（账面余额） 已贴现的已贴现的不不 带追索权的带追索权的 商业汇票商业汇票已已 不属于企业不属于企业 的资产 ， 到的资产 ， 到 期和企业无期和企业无 关 ， 无须处关 ， 无须处。

22、理理 23 5 5月月3131日 ， 日 ， A A公司收到公司收到B B公司签发的一张公司签发的一张 面值为面值为100 000100 000元的带追索权的有息商业汇元的带追索权的有息商业汇 票 ， 票 ， B B公司用其来偿还前欠公司用其来偿还前欠A A公司货款 。
经计公司货款 。
经计 算 ， 该票据每月利息算 ， 该票据每月利息10001000元 。
元 。
A A公司公司7 7月月1 1日日 因急需资金 ， 持该票据向银行申请贴现 ， 经因急需资金 ， 持该票据向银行申请贴现 ， 经 计算月贴现息为计算月贴现息为900900元 。
元 。
1111月月3030日 ， 该票据日 ， 该票据 到期因到期因B B公司无力承兑 ， 贴现银行从公司无力承兑 ， 贴现银行 。

23、从A A公司存公司存 款户中划走全部款项 。
款户中划走全部款项 。
要求：作出要求：作出A A公司有关该票据的全部账务处理 。
公司有关该票据的全部账务处理 。
24 5 5月月3131日 ， 收到票据：日 ， 收到票据： 借：应收票据借：应收票据 100 000100 000 贷：应收账款贷：应收账款 100 000100 000 6 6月月3030日 ， 计息（一个月利息日 ， 计息（一个月利息10001000元）元） 借：应收票据借：应收票据 1 0001 000 贷：财务费用贷：财务费用 1 0001 000 7 7月月1 1日 ， 向银行贴现：日 ， 向银行贴现： 借：银行存款借：银行存款 101 500101 50 。

24、0（106000-4500106000-4500） 贷：短期借款贷：短期借款 101 000101 000（10000+100010000+1000） 财务费用财务费用 500500 25 1111月月3030日 ， 票据到期 ， 因日 ， 票据到期 ， 因B B公司无力承兑贴现公司无力承兑贴现 票据 ， 票据 ， A A公司应向银行清偿：公司应向银行清偿： 借：短期借款借：短期借款 101 000101 000 应收账款应收账款 106 000 106 000 贷：应收票据贷：应收票据 101 000101 000 银行存款银行存款 106 000106 000 如果贴现票据到期承兑人和贴现企业都无力付如果贴现票据 。

25、到期承兑人和贴现企业都无力付 款 ， 则贴现企业的处理为：款 ， 则贴现企业的处理为： 借：应收账款借：应收账款 106 000106 000 贷：应收票据贷：应收票据 101 000101 000 短期借款短期借款 5 000 5 000 26 第二节第二节 应收账款应收账款 一、应收账款的核算范围一、应收账款的核算范围 应收账款是指企业应收账款是指企业因赊销商品或提供劳因赊销商品或提供劳 务务等原因而应向购货单位或接受劳务单位等原因而应向购货单位或接受劳务单位 收取的款项或代垫的运杂费等 。
收取的款项或代垫的运杂费等 。
它是企业它是企业 因销售活动所引起的债权 ， 是流动资产性因销售活动所引起的债权 ， 是流 。

26、动资产性 质的债权 ， 是企业应收客户的款项 。
质的债权 ， 是企业应收客户的款项 。
27 二、应收账款的确认二、应收账款的确认 应收账款的入账时间：应收账款的入账时间：销售收入的实现销售收入的实现 时间 。
时间 。
应收账款的入账金额：应收账款的入账金额：一般情况下按实一般情况下按实 际发生的交易价格 。
但销售若有际发生的交易价格 。

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标题：第三|第三章金融资产II应收预付款项( 四 )