22、务 ， 其所收取的加工费 ， 可以按照农产品初加工的免税项目处理E. 企业种植花卉作物的所得 ， 免征企业所得税解析：解析：选项A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得 ， 不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠；选项 D：企业根据委托合同 ， 受托对符合财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围( 试行) 的通知 ( 财税 2008149 号) 和财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知 ( 财税 201126 号) 规定的农产品进行初加工服务 ， 其所收取的加工费 ， 可以按照农产品初加工的免税项目处理；选项 E：企业种植花卉作物的所得 ， 应该减半企业 。

23、所得税 。
25. 下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述中 ， 正确的有 ( )。
（分数： 2.00 ）A. 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的 ， 计税毛利率不得低于15 B. 企业销售未完工开发产品取得的收入 ， 当期不用计入应纳税所得额计税C. 经济适用房开发项目 ， 计税毛利率不得低于 5 10 开发项目位于地级市城区及郊区的 ， 企业所得税计税毛利率不得低于D.E. 在年度纳税申报时 ， 企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料 解析：解析：选项 B：企业销售未完工开发产品取得的收入 ， 应先按预计计税毛利率分季 ( 。

24、 或月) 计算出预计毛利额 ， 计入当期应纳税所得额 ， 开发产品完工后 ， 企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额 ， 同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额 ， 计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额；选项C：经济适用房开发项目 ， 计税毛利率不得低于3 。
26. 某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建 ， 该厂房购置成本2000 万元 ， 已经使用 4 年 ， 已提折旧380 万元 ( 符合税法规定 )。
改造过程中领用自产产品一批 ， 该批产品成本220 万元 ， 含税销售价351 万元 ， 改建工程发生人工费用等300 万元 ， 改建后该厂房使用寿命延长3 年 。
下列表述中 ， 正确的有( 。

25、 ) 。
（分数： 2.00 ）A. 改造费用应作为长期待摊费用 ， 按照固定资产尚可使用年限分期摊销B. 改造后固定资产的计税基础为 2140 万元C. 改造中领用自产产品应视同销售 ， 缴纳增值税和企业所得税D. 改建支出应并入该固定资产计税基础 ， 并从改建完工投入使用后的次月起 ， 重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧E. 如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限 ， 可以按尚可使用的年限计提折旧解析：解析：选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出 ， 应作为长期待摊费用 ， 按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧 ， 以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 。
选项B：改造后固定资产 。

26、的计税基础=2000-380+220+35111717+300=2191(万元)。
选项 C：改造中领用自产产品 ， 增值税视同销售 ， 但是企业所得税属于内部处置资产 ， 不缴纳企业所得税 。
27. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中 ， 正确的有( )。
（分数： 2.00 ）A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的 ， 应于移交时扣除B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失 ， 不得在税前扣除C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的 ， 其销售开发产品时向银行提供的保证金 ( 担保金 ) 可作为费用在当期税前据实扣除D. 企业因国家无偿收回土地使用权而 。

27、形成的损失 ， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除E. 企业开发产品转为自用的 ， 其实际使用时间累计未超过12 个月又销售的 ， 可以在税前扣除折旧费用解析：解析：选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失 ， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品 ， 凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的 ， 其销售开发产品时向银行提供的保证金 ( 担保金 ) 不得从销售收入巾减除 ， 也不得作为费用在当期税前扣除 ， 但实际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的 ， 其实际使用时间累计未超过12 个月又销售的 ， 不得在税前扣除折旧费用 。

稿源：(未知)

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标题：注册|注册税务师税法二企业所得税试卷36( 四 )