这些因素包括：（1）组织计划 ， （2）责任的确定和授权 ， （3）预算程序和预算控制 ， （4）员工雇用计划和财务人员培训计划；（5）保证所有参与经济业务授权、记录、保护资产、报告财务信息的职员保持较高的行为道德水准的方法和措施 。
从管理人员（和其它有关第三方）的角度来看 ， 会计控制和管理控制之间的区别并不大 ， 甚至根本没有区别 。
特别是那些置身于企业经 。

13、营活动的人们 ， 他们很难接受这种区分 。
1980年3月在“内部审计师协会”代表大会的发言中 ， 凯罗鲁斯先生把美国注册会计师协会在1958年将1949年的内部控制定义区分为会计控制和管理控制的行为描绘为“将美玉击成了碎片” 。
他声称 ， 在这块美玉完全修复以前我们不可能有一个对管理人员有用、为管理人员理解的内部控制定义 。
（三）成熟期内部控制结构和内部控制整体架构美国注册会计师协会的文献界定了会计控制概念 ， 而公司的经理们创立并在实践中运用着管理控制概念 ， 这两个概念形成鲜明的对照 。
如果对这两种善于内部控制的不同解释的同时并行这一事实视而不见 ， 那么任何设计内部控制系统的企图都是短视的 ， 同时也是徒劳的 。
于是 ， 人们提 。

14、出了内部控制结构和整体架构的概念 。
1.内部控制结构（InternalControlStructure）1988年4月美国注册会计师协会发布的审计准则公告第55号（SASN0.55） ， 规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的审计准则公告第1号 。
该文告首次以内部控制结构（InternalControlStructure）一词取代原有的“内部控制”一词 ， 而且文告提出的内部控制内容比以前更为实在 ， 条理更加清楚 。
该文告的颁布和实施可视为内部控制理论研究的一个新的突破性成果 。
以“财务报表审计对内部控制结构的考虑”为题的审计准则公告第55号指出：“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现 。

15、而建立的各种政策和程序” ， 并且明确了内部控制结构的内容 ， 具体如下：（1）控制环境所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素 。
具体包括：管理者的思想和经营作风；企业组织结构；董事会及其所属委员会 ， 特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法 ， 包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系 。
例如由银行指定代理人的检查等 。
（2）会计系统会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法 ， 明确各项资产和负债的经营管理责任 。
健全的会计系统应实现下列目标：鉴定和登记一 。

16、切合法的经济业务；对各项经济业务按时进行适当分类 ， 作为编制财务报表的依据；将各项经济业务按适当的货币价值计价 ， 以使列入财务报表；确定经济业务发生的日期 ， 以便按照会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示 。
（3）控制程序控制程序指管埋当同所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序 。
它包括下列内容：经济业务和经济活动的批准权；明确各个人员的职责分工 ， 防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊；职责分工包括：指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责；凭证和账单的设置和使用 ， 应保证业务和活动得到正确的记载：对财产及其记录的接触和使用要有何保护措施；对已登记的业务及 。

17、其计价要进行复核 。
上述内部控制结构的内部与1972年颁布的内部控制定义相比有两个明显的改动：一是正式将内部控制坏境纳入内部控制范畴 ， 二是不再区分会计控制和管埋控制 。
这些改变可以说是反映了70年代后期以来内部控制实务操作和理论研究的一个新动向 。
2.内部控制整体架构（InternalControl一IntegratedFramework）1992午 ， 美国“反对虚假财务报告委员会”（NationalCommissiononFraudulentReporting） ， 所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wa 。

18、yCommission ， 简称COSO委员会） ， 在进行专门研究后提出专题报告：内部控制一一整体架构（InternalControl一IntegratedFramework） ， 也称COSO报告 。
经过两年的修改 ， 1994年COSO委员会提出对外报告的修改篇 ， 扩大了内部控制涵盖范围 ， 增加了与保障资产安全有关的控制 ， 得到了美国审计署（GeneralAccountingOffice ， GAO）的认可 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0822/0023895668.html

标题：企业内部控制设计DOC|企业内部控制设计（DOC 28页）( 三 )