长期股权投资除减值提取按可抵扣差异处理外 ， 其余差异均按非暂时性差异处理 。
【思考问题1】采用成本法核算的 ， 需要纳税调整？（税法规定 ， 我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税） 项目需要纳税调整?递延所得税?被 。

7、投资单位宣告现金股利调整减少不确认【思考问题2】采用权益法核算的 ， 需要纳税调整？ 项目需要纳税调整?递延所得税?对初始投资成本的调整 ， 产生营业外收入调整减少不确认确认投资收益（确认投资损失）调整减少（调整增加）不确认被投资单位宣告现金股利不调整不确认因其他综合收益变动 ， 产生资本公积不调整不确认（七）广告费除另有规定外 ， 不超过当年销售收入15%的部分 ， 准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 。
（超过部分 ， 确认递延资产）三、负债的计税基础（一）预计负债负债的计税基础负债的账面价值未来期间可税前扣除的金额（可以抵完 。
计税基础为0 ， 不能抵的计税基础等于账面价值 ， 抵不完的 ， 计税基础为抵不完的部分）相 。

8、关支出实际发生时允许税前扣除 ， 计税基础=0（如：产品质量保证、亏损合同和重组义务等）相关支出实际发生时不允许税前扣除 ， 计税基础=账面价值（如：债务担保等）（二）预收账款税法规定的收入确认时点和会计规定相同 ， 计税基础=账面价值税法规定的收入确认时点和会计规定不同 ， 计税基础=0（三）应付职工薪酬一般情况下 ， 计税基础=账面价值职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除 ， 计税基础账面价值项目需要纳税调整?递延所得税?合理的工资允许扣除 ， 如果超过部分？ 在发生当期不得税前扣除 ， 以后期间也不得税前扣除：纳税调增不确认超过14%部分福利费？ 超过2%部分工会经费？ 。

9、在发生当期不允许税前扣除 ， 以后期间也不得税前扣除：纳税调增不确认超过2.5%部分职工教育经费？在发生当期不允许税前扣除 ， 以后期间则可税前扣除：纳税调增确认递延所得税资产辞退福利？假定税法规定 ， 与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣：纳税调增确认递延所得税资产股份支付？假定税法规定 ， 与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣：纳税调增确认递延所得税资产【思考问题】因权益结算的股份支付确认管理费用并确认资本公积 。
假定税法规定 ， 与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣 。
确认递延所得税费用（收益）？不确认（四）其他负债一般情况下 ， 计税基础=账面价值；（如：罚款、滞纳金等税法不允许税 。

10、前扣除的费用形成的负债）注：负债计税基础的确定关键是看税法规定以后期间能不能税前扣除 ， 如不能税前扣除则计税基础=账面价值四、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异：应纳税暂时性差异（未来要纳税 ， 现在暂时不交税 ， 确认负债 ， 目前交税少资产账面价值计税基础；负债账面价值计税基础特殊项目产生的暂时性差异：广告费、业务宣传费支出 ， 除税法另有规定外 ， 不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后年度结转扣除应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异五、永久性差异永久性差异的分类会计认定为收入的税务不认定 ， 比如国债利息收入； 税务认定为费用而会计不认定 ， 比如企业研发费用的追加扣税额；会计认定为费用而税务 。

11、不认定 ， 常见的有：超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等 。
税务认定为收入而会计不认定 。
永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致 。
第二节 递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量一、递延所得税负债的确认和计量（一）递延所得税负债的确认1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外 ， 企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债 。
除直接计入所有者权益的交易（资本公积）或事项以及企业合并外（商誉） ， 在确认递延所得税负债的同时 ， 应增加利润表中的所得税费用 。
2.企业合并业务发生时确认的资产、负 。

12、债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异（了解）【归纳1】因企业合并产生的递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目不是所得税费用 ， 而是商誉 。

稿源：(未知)

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标题：中级会计实务16章|中级会计实务16章 所得税（学习笔记）( 二 )