【归纳2】一般情况下 ， 递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目有所得税费用、商誉、资本公积等科目 。
.商誉只有在计提减值准备时才认定为可抵扣差异 ， 确认递延所得税资产 ， 其余差异均不考虑； （二）递延所得税负债的计量1.对于递延所得税负债 ， 按照预期清偿该负债期间的适用税率（新税率）计量 。
即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量 。
2.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何 ， 准则中规定递延所得税负债不要求折现 。
（三）不确认递延所得税负债的 。

13、特殊情况：（1）商誉的初始确认（2）除企业合并以外的其他交易或事项中 ， 如果该交易或事项发生时既不影响会计利润 ， 也不影响应纳税所得额（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异同时满足以下两个条件：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 。
二、递延所得税资产的确认和计量（一）递延所得税资产的确认（能抵扣或转回多少 ， 就确认多少）（二）递延所得税资产的计量（税率用新税率 ， 不折现）递延所得税资产的减值（复核后 ， 未来不能全部转回的 ， 减记递延所得税资产 。
借记“所得税费用” ， 贷记“递延所得税资产” ， 减计后 ， 未来又能转回的 ， 应恢复递延所得税资产账面价值 。
。

14、借记“递延所得税资产” ， 贷记“所得税费用”）（三）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响（对已确认的递延资产或负债按新的税率计量 ， 调整金额）如果税率发生变动 ， 则当年的“递延所得税资产”登账额年末可抵扣暂时性差异新税率年初可抵扣暂时性差异旧税率；当年的“递延所得税负债”登账额年末应纳税暂时性差异新税率年初应纳税暂时性差异旧税率 。
除此之外 ， 与一般的资产负债表债务法核算无差异 。
第三节 所得税费用的确认和计量一、当期所得税当期所得税当期应交所得税应纳税所得额=会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额境外应税所得弥补境内亏损弥补以前年度亏损应交所得税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额项 。

15、目纳税调整确认递延所得税1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元调减2递延所得税负债225%2.计提资产减值准备3万元调增3递延所得税资产325%3.尚未弥补经营亏损4万元-递延所得税资产425%4.计提产品保修费用5万元 ， 实际支付修理费用1万元+5-1=+4调增4递延所得税资产425%5.支付违反税收的罚款支出6万元调增6续表 项目纳税调整确认递延所得税6.企业因违反合同规定 ， 确认预计负债7万元 ， 未支付 ， 税法规定支付发生时可税前扣除调增7递延所得税资产725%7.国债利息收入8万元【提示】面值票面利率=？期初摊余成本实际利率=？调减88.长期股权投资的现金股利9万元（成本法） 调减9续表。

【中级会计实务16章|中级会计实务16章 所得税（学习笔记）】16、项目纳税调整确认递延所得税长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）-权益法确认的投资收益9.2万元调减9.29.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元-递延所得税负债2025%【提示】对应科目为资本公积10.会计折旧100万元 ， 税法折旧150万元+100-150=-50调减50递延所得税负债5025%续表 项目纳税调整确认递延所得税会计折旧160万元 ， 税法折旧150万元 。
+160-150=+10调增10递延所得税资产 1025%11.无形资产：会计不摊销 ， 税法摊销20万元调减20递延所得税负债 2025%12.加计扣除的研发费用：费用化10万元 ， 资本化80万元 ， 7月1日确认无形资产 ， 采用 。

17、直线法 ， 按10年摊销 。
1050%80/10/280150%/10/2二、递延所得税费用（或收益）记忆窍门：负债增加 ， 费用增加 ， 资产增加 ， 费用减少递延所得税负债：年末大于年初 ， 为递延所得税费用（所得税费增加）递延所得税负债：年末小于年初 ， 为递延所得税收益（所得税费减少）递延所得税资产：年末大于年初 ， 为递延所得税收益（所得税费减少）递延所得税资产：年末小于年初 ， 为递延所得税费用（所得税费增加）三、所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税 。
即：所得税费用当期所得税递延所得税当期所得税递延所得税负债递延所得税资产四、合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税合并 。

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标题：中级会计实务16章|中级会计实务16章 所得税（学习笔记）( 三 )