2018年投资美国，公司选址就看这张图了！一图总揽2018年美国各州美国公司所得税是对美国公司的国内外所

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美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。

公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。

（1）纳税人。公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律而成立，并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。

（2）课税对象、税率。美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球的所得）和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

公司所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

（3）应纳税所得额的计算和应纳税额的计算。应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要的营业和非营业支出。

公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。

美国税务基金会昨天用一图总结了美国各州的法人公司税税率，一目了然，让投资美国的企业家可以比较和综合各种因素后做出投资决策。

美国是联邦体制的国家，其税法法律体系除了有联邦税外，还有州税。这里一图总揽2018年美国各州法人公司税率，供在美国投资企业的法人公司参考。

上述图片仅仅是给大家一个州税的总体概念，而实际上在投资决策和公司运作的过程中，还需要考虑更多的因素来决定公司选址和投资在税务上的最终权衡。

举个例子。在单纯考虑州税方面，华盛顿州、内华达州、德克萨斯州、俄亥俄州、怀俄明州、南达科达州等看起来具有极其强的竞争优势，法人公司在这里运营的公司成本在州税层面最低。但是，美国在联邦体制的税制下面，除了刚才我们介绍的州税，还有地方税。其中，例如俄亥俄州就是如此，虽然法人公司在这里注册和运营没有州公司税，但是却有当地地方税，甚至还有财产税。这也是企业投资美国设立公司需要全面考虑的因素之一。

在公司注册地的选择方面，一般来说，投资人需要考虑的就不仅仅是税务单方面的考量因素，需要综合判定。例如，我们最近看到富士康在美国计划投资建厂，就是选址在威斯康辛州，其中，最主要的原因不是州的公司税率的因素，而是该州给予富士康投资极大的税务节税优惠措施，包括州政府给予富士康15亿美元（约合人民币101亿元）的就业所得税减免、13.5亿美元（约合人民币91亿元）的投资所得税减免以及1.5亿美元（约合人民币10亿元）采购建筑材料销售税减免等。

另外一个典型的选址例子就是中国玻璃大王曹德旺投资美国建立工厂。福耀玻璃董事长曹德旺在美国莫瑞恩投资6亿美元建设的汽车玻璃工厂正式竣工投产，该工厂就是选址在俄亥俄州。而根据福耀玻璃向媒体提供的数据显示，当地政府至少向其补贴了3000多万美元。其实，早在2014年7月，福耀就成立福耀美国伊利诺伊有限公司，收购世界汽车玻璃巨头PPG公司旗下芒山(Mt.Zion)工厂，包括土地、厂房、两条浮法玻璃生产线设备等。在2016年6月，芒山工厂的两条浮法玻璃生产线均完成升级改造，进入正式生产阶段，年产量达28万吨。除了上述两个项目之外，福耀集团还在美国密歇根州有附件装配工厂以及产品设计中心，并在多个州设立了销售部门，形成了汽车玻璃完整的供应链。未来，福耀还将继续在美国建立研发中心和汽车玻璃生产基地的意向，预计总投资额达到10亿美金。

再次回到这次美国川普税改对于美国联邦税制的修订，实质上的确对全球的投资带来影响。预计，中国企业投资美国的领域和规模依然会上升，到2010年总体投资规模会达到2000亿美元。中国企业在美国主要投资在矿产、制造业、工厂、房地产等领域，投资注册地主要集中在北卡、伊利诺斯州、纽约州、佛吉尼亚州和德克萨斯州等地。

美国在2017年12月20日通过的新的税改法案，我们通常称作川普税改法案TCJA HR1。在该法案的Subtitle C - 有关商业企业法规Business-Related Provisions中的第一部分就明确对法人公司的联邦税率做出巨大调整和修改，这部分修改也是美国川普税改最大的亮点和对全球税制冲击和影响的最大看点。新的法人公司税率21%已经低于世界经合组织发达国家的平均税率（24%），极大地提升了美国投资的全球税制竞争力。

美国川普税改后的HR1法案新的法规规则如下：

文章来自网络

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