款结算凭证后再行入帐 。
三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）种类（一）种类 性质与现金、银行存款一样 ， 是企业可以作为支付手段的货币 ， 都属于企业性质与现金、银行存款一样 ， 是企业可以作为支付手段的货币 ， 都属于企业 的货币资金 ， 但与库存现金和银行存款相比有其特殊的存在形式和支付方式 ， 的货币资金 ， 但 。

13、与库存现金和银行存款相比有其特殊的存在形式和支付方式 ，管理上也有别于库存现金和银行存款 ， 故会计上单独对之核算 。
管理上也有别于库存现金和银行存款 ， 故会计上单独对之核算 。
具体包括：具体包括： 外埠存款外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时 ， 汇往采购地银行开立采购企业到外地进行临时或零星采购时 ， 汇往采购地银行开立采购 专户的款项 。
专户的款项 。
银行汇票存款银行汇票存款为取得银行汇票 ， 按规定存入银行的款项 。
为取得银行汇票 ， 按规定存入银行的款项 。
银行本票存款银行本票存款为取得银行本票 ， 按规定存入银行的款项 。
为取得银行本票 ， 按规定存入银行的款项 。
信用卡存款信用卡存款-为取得信用卡按照规定存入银行的 。

14、款项 。
为取得信用卡按照规定存入银行的款项 。
信用证保证金存款信用证保证金存款-为取得信用证按照规定存入银行的保证金款项 。
为取得信用证按照规定存入银行的保证金款项 。
存出投资款存出投资款-指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项 。
指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项 。
（二）会计处理（二）会计处理 设置设置“其他货币资金其他货币资金”总账核算 ， 并按其种总账核算 ， 并按其种 类开设明细分类账 。
类开设明细分类账 。
核算举例见书核算举例见书P103 一、概念及特征一、概念及特征 概念：概念： 交易性金融资产是指企业为了近期交易性金融资产是指企业为了近期 内出售而持有的金融资产 。
如 ， 企业以赚取差内出售 。

15、而持有的金融资产 。
如 ， 企业以赚取差 价为目的从证券市场购入的股票、债券等 。
价为目的从证券市场购入的股票、债券等 。
特征：特征： 1）有较强的变现能力）有较强的变现能力 2）持有的目的在于赚取差价）持有的目的在于赚取差价 二二 、交易性金融资产的初始计量、交易性金融资产的初始计量 初始计量是指资产取得时的计量初始计量是指资产取得时的计量 交易性金融资产交易性金融资产按购入时的公允价值（买价）进行初始计量按购入时的公允价值（买价）进行初始计量 公允价值 ， 公允价值 ，是指在公平交易中 ， 熟悉情况的交易双方自愿进是指在公平交易中 ， 熟悉情况的交易双方自愿进 行资产交换或债务清偿的金额 。
行资产交换或债务清偿 。

16、的金额 。
“公平交易公平交易”是指在不存在特别或特殊关系的当事人之间进行是指在不存在特别或特殊关系的当事人之间进行 的交易 。
的交易 。
“熟悉情况熟悉情况”是指交易对方对被计量项目的性质和特征是指交易对方对被计量项目的性质和特征,其实其实 际和潜在的用途以及资产负债表日的市场状况适度熟悉 。
际和潜在的用途以及资产负债表日的市场状况适度熟悉 。
资产或负债存在活跃市场的 ， 活跃市场的买价应当用于确定资产或负债存在活跃市场的 ， 活跃市场的买价应当用于确定 其公允价值 。
其公允价值 。
购入时支付的交易费用应直接计入当前损益购入时支付的交易费用应直接计入当前损益 （借记（借记“投资收益投资收益”账户） 。
账户） 。
。

17、交易费用指支付给代理机构、券商等的手续交易费用指支付给代理机构、券商等的手续 费、佣金、印花税等费、佣金、印花税等 企业在取得交易性金融资产所支付的价款中企业在取得交易性金融资产所支付的价款中 包含的已宣告发放但尚未收取的股利及已到期包含的已宣告发放但尚未收取的股利及已到期 但尚未收取的债券利息 ， 在性质上属于投资企但尚未收取的债券利息 ， 在性质上属于投资企 业投资时暂时垫付的款项 ， 在垫付时形成投资业投资时暂时垫付的款项 ， 在垫付时形成投资 企业的一项债权 ， 计入企业的一项债权 ， 计入“应收股利应收股利”或或“应收应收 利息利息”账户 。
账户 。

稿源：(未知)

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标题：会计学|春夏会计学2013第四章之一资产118( 三 )