三、交易性金融资产的核算三、交易性金融资产的核算 （一）帐户 。

18、设置（一）帐户设置 设置设置“交易性金融资产交易性金融资产”总帐 ， 并按交易性总帐 ， 并按交易性 金融资产类别和品种 ， 分别金融资产类别和品种 ， 分别“成本成本”和和“公允公允 价值变动价值变动”设置明细帐进行明细分类核算 。
设置明细帐进行明细分类核算 。
交易性金融资产交易性金融资产-*股票股票-成本成本 -公允价值变动公允价值变动 该帐户期末借方余额 ， 反映企业持有的交易该帐户期末借方余额 ， 反映企业持有的交易 性金融资产的公允价值 。
性金融资产的公允价值 。
（二）交易性金融资产会计处理（二）交易性金融资产会计处理 1 。
交易性金融资产的购入 。
交易性金融资产的购入 购入时：购入时： 借：交易性金融资产借：交易 。

19、性金融资产股票（债券）成本股票（债券）成本 投资收益投资收益 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-存出投资款存出投资款 购入已宣告但尚未支付股利的股票或已过付息期但尚购入已宣告但尚未支付股利的股票或已过付息期但尚 未支付利息的债券时：未支付利息的债券时： 借：交易性金融资产借：交易性金融资产股票（债券）成本股票（债券）成本 应收股利（或应收利息）应收股利（或应收利息） 投资收益投资收益 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-存出投资款存出投资款 2 。
交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 。
交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 1）收到已宣告发放但尚未收取的股利及已到期但尚未收取的债券利息时：）收到 。

20、已宣告发放但尚未收取的股利及已到期但尚未收取的债券利息时： 借：其他货币资金借：其他货币资金-存出投资款存出投资款 贷：应收股利（应收利息）贷：应收股利（应收利息） 2）宣告分派股利时：）宣告分派股利时： 借：应收股利借：应收股利 贷贷:投资收益投资收益 3）期末 ， 记录债券应计利息时：）期末 ， 记录债券应计利息时： 借：应收利息借：应收利息 贷：投资收益贷：投资收益 （三）交易性金融资产的期末计量（三）交易性金融资产的期末计量 会计期末 ， 需按该日交易性金融资产公允价值对交易性金融资产进会计期末 ， 需按该日交易性金融资产公允价值对交易性金融资产进 行后续计量 ， 即将行后续计量 ， 即将交易性金融资产的帐面 。

21、价值调整到该日的公允价值 ， 交易性金融资产的帐面价值调整到该日的公允价值 ， 并并 确认由于公允价值变动而产生的持有交易性金融资产的未实现收益或损确认由于公允价值变动而产生的持有交易性金融资产的未实现收益或损 失 。
失 。
这部分未实现的持有损益通过设置这部分未实现的持有损益通过设置“公允价值变动损益公允价值变动损益”帐户进行核帐户进行核 算算 若期末公允价值大于帐面价值：若期末公允价值大于帐面价值： 此处的账面价值是指上期期末的公允价值 。
此处的账面价值是指上期期末的公允价值 。
即即“交易性金融资产交易性金融资产 “账户的余额 。
账户的余额 。
期末：借：交易性金融资产股票（债券）公允价值变动期末：借：交易 。

22、性金融资产股票（债券）公允价值变动 贷：公允价值变动损益交易性金融资产贷：公允价值变动损益交易性金融资产 若期末公允价值小于帐面价值：若期末公允价值小于帐面价值： 则会计分录相反则会计分录相反 公允价值变动损益公允价值变动损益 公允价值变动损失公允价值变动损失 公允价值变动收益公允价值变动收益 该账户为损益类账户 ， 期末余额应转入该账户为损益类账户 ， 期末余额应转入 “本年利润本年利润”账户 。
账户 。
（四）交易性金融资产的出售（四）交易性金融资产的出售 1、记录收到的出售价款、记录收到的出售价款 2、注销出售的交易性金融资产的帐面价值、注销出售的交易性金融资产的帐面价值 即结清即结清”交易性金融资 。

23、产交易性金融资产”帐户余额帐户余额 3、确认出售所实现的损益 ， 这部分损益包括：、确认出售所实现的损益 ， 这部分损益包括： （1）出售收入与其帐面价值的差额；）出售收入与其帐面价值的差额； （2）先前已记录的未实现的公允价值变动损）先前已记录的未实现的公允价值变动损 益因出售而实现后的转销 。

稿源：(未知)

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标题：会计学|春夏会计学2013第四章之一资产118( 四 )