1、第四章第四章 资产资产 第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产 ， 包括存放货币资金是指处于货币状态的资产 ， 包括存放 在财会部门由出纳保管的库存现金、存于银行的银在财会部门由出纳保管的库存现金、存于银行的银 行存款 ， 以及采用其他结算方式引起的具有特定用行存款 ， 以及采用其他结算方式引起的具有特定用 途的各种其他货币资金 。
途的各种其他货币资金 。
一、库存现金一、库存现金 现金有广义和狭义之分现金有广义和狭义之分 广义现金广义现金货币资金货币资金 狭义现金狭义现金仅指库存现金仅指库存现金 （一）库存现金的管理（一）库存现金的管理 1、库存现金限额的管理、库存现金限额的管理 2、库 。

2、存现金的日常收支管理、库存现金的日常收支管理 *收入的现金一般情况下应在当天送存银行；收入的现金一般情况下应在当天送存银行； *严格按库存现金的使用范围使用现金（工严格按库存现金的使用范围使用现金（工 资、津贴、个人劳务报酬、奖金、收购农产品资、津贴、个人劳务报酬、奖金、收购农产品 的款项、差旅费、结算起点的款项、差旅费、结算起点1000以下的支出等）以下的支出等） *不得不得“坐支坐支”现金 ， 即不得以收抵支 。
现金 ， 即不得以收抵支 。
3、建立库存现金的内控制度、建立库存现金的内控制度 实行钱帐分管；实行钱帐分管； 由内部审计人员或其他人员进行由内部审计人员或其他人员进行 不定期清查盘点 。
不定期 。

3、清查盘点 。
（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算 1、序时核算、序时核算 设设“现金日记帐现金日记帐” 通常由企业出纳人员登记 ， 每天结出余额并通常由企业出纳人员登记 ， 每天结出余额并 与库存现金相核对 。
发现帐实不符编制现金溢缺与库存现金相核对 。
发现帐实不符编制现金溢缺 报告单 。
月份终了与总帐核对 。
报告单 。
月份终了与总帐核对 。
2、总分类核算、总分类核算 设设“库存现金库存现金”总帐总帐 由企业会计人员登记 。
由企业会计人员登记 。
例：某企业发生下列经济业务例：某企业发生下列经济业务: : 1 1）企业管理部门管理人员张斌出差预借差旅费）企业管理部门管理人员张斌出差预借差旅费20002000 元 。

4、 ， 以现金支付 。
元 ， 以现金支付 。
2 2）签发支票 ， 向银行提取现金）签发支票 ， 向银行提取现金10001000元 。
元 。
3 3）张斌出差回来 ， 报销差旅费）张斌出差回来 ， 报销差旅费18001800元 。
元 。
要求：对上述经济业务编制会计分录 。
要求：对上述经济业务编制会计分录 。
1）借：其他应收款）借：其他应收款 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 2）借：库存现金）借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 3）借：管理费用）借：管理费用 1800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 （三）现金的清查（三）现金的清查 账实核对后 ， 若发现现金短缺或 。

5、溢余 ， 需通过账实核对后 ， 若发现现金短缺或溢余 ， 需通过”待处理财产待处理财产 损益损益“账户暂记 ， 查明原因报经批准后再转销 。
账户暂记 ， 查明原因报经批准后再转销 。
关于现金短缺关于现金短缺 1、 发现现金短缺时：发现现金短缺时：（调整账面记录 ， 使账实相符）（调整账面记录 ， 使账实相符） 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：库存现金贷：库存现金 2、若查明短缺应由责任人赔偿的：、若查明短缺应由责任人赔偿的： 借：其他应收款借：其他应收款-张三张三 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 3、属于无法查明原因的短缺则经批准后：、属于无法查明原因的短缺则经批准后： 借：管理费用借：管理费用 贷：待处理 。

6、财产损益贷：待处理财产损益 关于现金溢余关于现金溢余 1、发现现金溢余时：、发现现金溢余时： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2、若查明溢余属于应支付给有关人员或单位的：、若查明溢余属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款A公司公司 3、若属于无法查明原因的现金溢余 ， 经批准后：、若属于无法查明原因的现金溢余 ， 经批准后： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：营业外收入贷：营业外收入 待处理财产损益待处理财产损益 1、发现盘亏、发现盘亏 1、发现盘盈、发现盘盈 2、经批准转出盘盈、经批准转出盘盈 2、经 。

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标题：会计学|春夏会计学2013第四章之一资产118