1、第第 三节三节 应收款项应收款项 应收票据应收票据 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 预付账款预付账款 坏账坏账 一、一、 应收票据应收票据 v （一）（一） “应收票据应收票据”的核算内容的核算内容 及核算要求及核算要求 v （二）应收票据一般账务处理（二）应收票据一般账务处理 v （三）应收票据贴现的账务处理（三）应收票据贴现的账务处理 （一）应收票据核算内容及要求（一）应收票据核算内容及要求 v应收票据应收票据是指企业取得的尚未到期兑现是指企业取得的尚未到期兑现 的的商业汇票商业汇票 。
只核算商业汇票只核算商业汇票 分类：分类： 按承兑人不同分、按是否带追索权分按承兑人不同分、按是否 。

2、带追索权分 按是否带息划分按是否带息划分 核算要求：核算要求：核算账户核算账户应收票据应收票据 需要设置备查簿 ， 逐笔登记其增加减少需要设置备查簿 ， 逐笔登记其增加减少 （二）应收票据一般账务处理（二）应收票据一般账务处理 1 1、销售等取、销售等取 得商业汇票得商业汇票 2 2、期末计算、期末计算 票据的利息票据的利息 3 3、到期收回、到期收回 票款及利息票款及利息 借：应收票据借：应收票据（面值）（面值） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费（销项）（销项） 一般在一般在6 6月月3030日和日和1212月月3131日日 借：应收票据借：应收票据（计算的利息？）（计算的利息？） 。

3、 贷：财务费用贷：财务费用 借：银行存款借：银行存款（票据到期值？）（票据到期值？） 贷：应收票据贷：应收票据（账面余额）（账面余额） 财务费用财务费用（倒挤？）（倒挤？） 例 3-17 v【课堂练习课堂练习】某企业某企业20092009年年9 9月月1 1日采用商业日采用商业 汇票结算方式销售产品一批 ， 发票上注明的汇票结算方式销售产品一批 ， 发票上注明的 销售收入为销售收入为100 000100 000元 ， 增值税额为元 ， 增值税额为17 00017 000元 ， 元 ，企业当即收到带息企业当即收到带息商业承兑汇票商业承兑汇票一张 ， 期限一张 ， 期限 为为6 6个月 ， 到期日为个月 ， 到期日为20102010 。

【财务会计|财务会计—收款】4、年年3 3月月1 1日 ， 票面利率日 ， 票面利率 为为8 8 。
v做自取得至到期收回票款的处理做自取得至到期收回票款的处理 v（注意持有期间遇到6月30日、12月31日要 计提利息） v（1 1）20092009年年9 9月月1 1日收到商业承兑汇票时：日收到商业承兑汇票时： v 借：应收票据借：应收票据 117 000117 000 v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 v 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17 00017 000 v（2 2）20092009年年1212月月3131日计提应收票据利息日计提应收票据利息 v 借：应收票据 。

5、借：应收票据 3 1203 120 v 贷：财务费用贷：财务费用 3 1203 120 （3）2010年3月1日收回票据款 v到期值到期值=117000+117000=117000+1170008%2=121680 v借：银行存款借：银行存款 121680 v 贷：应收票据贷：应收票据 120120120120 v 财务费用财务费用 15601560 v【课堂练习课堂练习2 2】某企业某企业20092009年年9 9月月1 1日采用商业日采用商业 汇票结算方式销售产品一批 ， 发票上注明的汇票结算方式销售产品一批 ， 发票上注明的 销售收入为销售收入为100 000100 000元 ， 增值税额为元 ， 增值 。

6、税额为17 00017 000元 ， 元 ，企业当即收到带息企业当即收到带息商业承兑汇票商业承兑汇票一张 ， 期限一张 ， 期限 为为6 6个月 ， 到期日为个月 ， 到期日为20102010年年3 3月月1 1日 ， 日 ， 票据不带票据不带 息 。
息 。
v做自取得至到期收回票款的处理做自取得至到期收回票款的处理 假如例3-17 ， 2011年5月1日到期付款人万达公司无款 支付 ， 票据被银行退回 ， 万达如何处理？ 将将应收票据应收票据转入转入“应收账款应收账款” 借：应收账款（借：应收账款（到期值到期值） 贷：应收票据（余额）贷：应收票据（余额） 财务费用（倒挤）财务费用（倒挤） 假如例假如例3-17 ， 商业汇票为银行承兑汇票 ，。

7、商业汇票为银行承兑汇票 ， 2011年年5月月1 日到期付款人万达公司无款支付 ， 则如何处理？日到期付款人万达公司无款支付 ， 则如何处理？ 与万达公司无关 ， 银行照样会付给万达公司票据款与万达公司无关 ， 银行照样会付给万达公司票据款 核算（三）资料一核算（三）资料一 核算（三）资料一 （1） 9月月31日 ， 根据发票、商业承兑汇票复印件日 ， 根据发票、商业承兑汇票复印件 借：应收票据借：应收票据甲单位甲单位468 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费（销项税额）应交税费（销项税额） 并登记备查簿 ， 到期日并登记备查簿 ， 到期日2010年年2月月28日日 （2） 12月月31日 ， 根据利息计算单日 ， 根据 。

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