考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报 ， 为避免错失良机 ， 谭某指令财会部先将1 000万元资金汇往甲公司 ， 之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议 。
财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某 。
后经查实 ， 甲公司纯系子虚乌有 。
（2）C公司对外担保管理松弛 。
2004年3月 ， C公司为乙公司提供100 。

7、万元贷款担保 ， 公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事 。
由于李某对担保业务不熟悉 ， C公司也没有相应的管理制度 ， 因此 ， 李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属 ， 不会出问题 ， 于是办理了担保手续 。
此后 ， 乙公司破产 ， C公司承担连带责任 。
（3）D公司工程项目管理混乱 。
2003年5月 ， D公司开工建设职工活动中心 ， 2004年6月份完工 。
工程原定总投资3 500万元 ， 决算金额为3 950万元 。
据查 ， 该工程由D公司工会提出申请 ， 由工会有关人员进行可行性研究 ， 经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批 。
随后 ， 张某私自决定将工程交由某个体施工队承建 。
在工程即将完 。

8、工时 ， 施工队负责人向张某提出 ， 职工活动中心应有配套健身设施 ， 建议增建保龄球馆 。
张某认为这一建议可取 ， 指示工会有关人员提出工程项目变更申请 ， 经其签字批准后实施 。
在工程完工后 ， 由工会有关人员办理了竣工验收手续 ， 由财务部门将交付使用资产登记入账 。
职工活动中心交付使用后 ， 发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题 。
审计人员在现场审计工作结束后 ， 向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况 。
针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题 ， A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究 。
在讨论过程中 ， 有关人员发言要点如下： A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国 。

9、家财产造成重大损失 ， 教训极其深刻 ， 值得反思 。
集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度 ， 不要怕程序复杂 ， 也不要怕审批繁琐 ， 只要能搞好内部控制 ， 花多大代价都值得 。
A公司总会计师赵某：第一 ， 要强化内部审计 ， 在集团公司财会部增设审计处 ， 专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督 。
审计处接受财会部领导 ， 但重大问题可以直接向我汇报 。
第二 ， 严格审批权限 ， 各子公司均实行“一支笔”审批 ， 所有财务收支 ， 无论是工程支出还是日常零星开支 ， 都由各子公司董事长审批 。
A公司财会部经理孙某：第一 ， 建议加强对工程项目的预算管理 ， 实行刚性预算 ， 超预算的工程支出一律不予批准；第二 ， 落实固定资产采购责任制 ， 建议由各子公司技术部全 。

【管理|管理审计案例】10、权负责办理采购事宜 ， 并建立严格的责任追究机制 。
要求：（1）从内部控制角度 ， 分析、判断并指出B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节？（2）从内部控制角度 ， 分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由 。
答：（1）B公司内部控制中存在下列薄弱环节：1投资决策控制存在缺陷 ， 未履行集体审议联签等决策审批程序 。
2未对投资项目进行分析论证3资产投出环节的控制存在缺陷 ， 财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金 ， 把关不严 。
C公司内部控制中存在下列薄弱环节：1控制环境存在薄弱环节 ， 由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务 ， 不符合控制环 。

11、境中有关员工胜任能力的要求 。
2岗位分工控制存在缺陷 ， 由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的要求3担保决策控制存在缺陷 ， 没有指定担保政策和授权批准制度4未对乙公司的资产质量、财务状况、经营状况等进行必要的评估 。
D公司内部控制中存在下列薄弱环节：1工程项目的可行性研究存在缺陷 ， 不应仅由工会有关人员进行可行性研究 。
2公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批 ， 属于授权批准不当 。
3工会主席张某私自决定施工单位 ， 表明该公司授权批准程序存在缺陷4工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准 ， 不能仅由工会主席张某一人签字批准5竣工验收控制不严 ， 不应仅由工会 。

稿源：(未知)

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标题：管理|管理审计案例( 二 )