（2）由总会计师兼任内部控制小组组长 ， 全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当 。
理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 。
（3）将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当 。
理由：企业选拔 ， 任用员工 ， 即应当看重业务能力 ， 也应当重视职业道德修养 。
3实施方案要点3中：（1）对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当 。
理由：企业在开展风险评估时 ， 应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险 。
（2）单纯采用定性 。

18、分析方法不当 。
理由：开展风险分析 ， 应采用定性与定量相结合的分析方法 。
（3）主要采取风险规避策略应对风险不当 。
理由：企业采用何种风险应对策略 ， 应根据风险评估结果 ， 风险承受度 ， 结合成本效益原则合理确定 。
4实施方案要点4中：将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当 。
理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系 ， 作为绩效考评的考核指标 。
5实施方案要点5中：认为运用信息技术实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当 。
理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证 ， 信息系统本身也存在风险 ， 需要加强控制 。
6实施方案要点6中：（1）主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当 。
理 。

19、由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围（2）把开展专题监督摆在首要位置不当 。
理由：内部监督包括入场监督和专项监督 ， 二者应该统筹兼顾 ， 综合应用 。
（3）同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当 。
理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所 ， 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务 。
392页案例分析：甲公司是一家大型高科技集团上市公司 ， 主营手机、电脑及其他电子科技产品 ， 其生产、研发与销售部门遍及全球各地 。
该公司的发展战略是系列电子产品多元化 ， 从多板块、多渠道取得效益 。
甲公司重视研究开发 ， 持续推出新产品 ， 不断创新产品配套服务 ， 以此推动消费者对产品进行升级 ， 提高产品边际收益 。
近年 。

20、来 ， 公司财务战略目标日益明晰 ， 高度重视企业价值管理 ， 构建了以经济增加值最大化为核心目标 ， 持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系 。
按照财务战略目标要求 ， 2011年甲公司在2010年的基础上 ， 对部分业务板块追加了投资 ， 其中业务板块A和业务板块B各追加投资10 000万元 ， 业务板块C追加投资20 000万元 ， 三个业务板块的基础财务数据见下表：假定不考虑其他因素 。
要求：（1）分析说明甲公司财务战略目标的特点 。
（2）根据甲公司业务情况 ， 判断甲公司应采取何种组织结构类型 。
（3）分别计算甲公司三个业务板块2011年的经济增加值 ， 并根据经济增加值对各业务板块的业绩水平由高到低进行排序（要求 。

21、列出计算过程） 。
（4）业务板块B 2011年的净资产收益率由2010年的17.5%降低为17% ， 评价甲公司2011年对业务板块B的追加投资是否合理 ， 并简要说明理由 。
答：（1）甲公司财务战略目标的特点是：采取了以经济增加值最大化为核心目标、持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系 ， 克服了单一财务战略目标存在的不足 ， 实现了三者的相互协调 。
（2）考虑公司多元化经营及公司规模大等特点 ， 公司组织结构类型应为事业部制组织结构 。
（3）2011年三个板块的经济增加值分别为：A板块经济增加值=12500100000X15%=2500万元（或：100000X（12.5%15%）=2500万元）B板块经济增加值=1530090000X15%=1800万元（或：90000X（17%15%）=1800万元）C板块经济增加值=22400140000X15%=1400万元（或：140000X（16%15%）=1400万元）据此 ， B板块业绩最好 ， C板块次之 ， A板块最弱 。
（4）从2011年与2010年对比看 ， 甲公司对B板块追加投资是合理的 。
理由：B板块2011年的经济增加值比上年有所增长（或：净资产收益率超过资本成本率） ， 因此 ， 按公司既定财务战略目标 ， 对B板块追加投资是合理的 。
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稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0820/0023837209.html

标题：管理|管理审计案例( 四 )