7、特定政策、程序 及效率产生影响的各种因素 。
控制环境在内部控及效率产生影响的各种因素 。
控制环境在内部控 制中占有重要的地位 ， 是其他构成要素的基础 。
制中占有重要的地位 ， 是其他构成要素的基础 。
v内容内容 管理当局的管理思想和经营方式管理当局的管理思想和经营方式 企业的组织结构企业的组织结构 董事会董事会 权责的划分方法权责的划分方法 人力资源管理人力资源管理 内部控制的构成要素分析内部控制的构成要素分析 二、二、风险评估风险评估（分析和辨认实现目标可（分析和辨认实现目标可 能发生的风险）能发生的风险） v风险识别风险识别 v风险分析风险分析 内部控制的构成要素分析内部控制的构成要素分析 三、控制活 。

8、动（确保管理层的指令得以执三、控制活动（确保管理层的指令得以执 行的各种政策及程序）行的各种政策及程序） v业绩评价业绩评价 v信息处理信息处理 v实物控制实物控制 v职责分离（不相容职务）职责分离（不相容职务） 内部控制的构成要素分析内部控制的构成要素分析 l四、信息与沟通四、信息与沟通 是指企业内部各部门之间各种信息的是指企业内部各部门之间各种信息的 上传下达和处理、以及企业与外部相关单上传下达和处理、以及企业与外部相关单 位各部门之间的信息沟通 。
位各部门之间的信息沟通 。
（管理信息系统（管理信息系统 会计信息系统会计信息系统 信息的传递信息的传递) 内部控制的构成要素分析内部控制的构成要 。

9、素分析 l五、内部监督五、内部监督 是指由适当的人员 ， 在适当的基础上 ， 是指由适当的人员 ， 在适当的基础上 ，评估控制的设计和运作情况的过程 ， 为了评估控制的设计和运作情况的过程 ， 为了 确保内部控制能持续有效地运作 。
确保内部控制能持续有效地运作 。
(监控监控 指评价内部控制质量的进程 ， 即对内部控指评价内部控制质量的进程 ， 即对内部控 制改革、运行及改进活动进行评价 。
制改革、运行及改进活动进行评价 。
) l指被审计单位评价内部控制在一段时间指被审计单位评价内部控制在一段时间 内运行有效性的过程 ， 该过程包括及时内运行有效性的过程 ， 该过程包括及时 评价控制的设计和运行 ， 以及根据情况评价控制的设计和运行 ， 以及根 。

10、据情况 的变化采取必要的纠正措施的变化采取必要的纠正措施 。
建立和维护内部控制是被审建立和维护内部控制是被审 单位董事会的责任 ， 而不是单位董事会的责任 ， 而不是 注册会计师的责任注册会计师的责任 对控制的监督对控制的监督 l 思考：某公司：某公司2020万元以下的款项可以由财务经理万元以下的款项可以由财务经理 进行决策 ， 进行决策 ， 20-5020-50万元由总经理进行决策 ， 万元由总经理进行决策 ， 5050万元万元 以上由董事长进行决策 。
请问该公司内部控制设以上由董事长进行决策 。
请问该公司内部控制设 计上有没有问题？计上有没有问题？ 分析：有问题 。
因为财政部的内部控制明确规有问题 。
因为财政部的内部控制 。

11、明确规 定 ， 一定金额以上的款项一定要由集体审批 。
定 ， 一定金额以上的款项一定要由集体审批 。
l合规合法控制合规合法控制 l交易授权控制（授权、分权控制）交易授权控制（授权、分权控制） l职责分工控制（不相容职务控制）职责分工控制（不相容职务控制） l业务记录控制（业务程序标准化控制）业务记录控制（业务程序标准化控制） l财产安全控制财产安全控制 l人员素质控制人员素质控制 l内部审计控制内部审计控制 四、内部控制的基本方式（内容四、内部控制的基本方式（内容） l不相容职务应实行职务分离 l对某项经济业务进行对某项经济业务进行授权批准授权批准的职务和该项经济业务的职务和该项经济业务执执 行行的职务 。

12、应分离的职务应分离 l执行执行某项经济业务的职务和某项经济业务的职务和审查稽核审查稽核该项经济业务的职该项经济业务的职 务应分离务应分离 l执行执行某项经济业务的职务与该项经济业务的某项经济业务的职务与该项经济业务的记录记录职务应职务应 分离分离 l记录记录某项经济业务的职务与某项经济业务的职务与审核审核该项经济业务的职务应该项经济业务的职务应 分离分离 l保管保管某项财产物资的职务和该项财产物资的某项财产物资的职务和该项财产物资的记录记录职务应职务应 分离分离 l保管保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查清查的的 职务应分离职务应分离 l登记总账 。

稿源：(未知)

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标题：第六章|第六章 内部控制与 审计测试( 二 )