（外勤工作中执行 。
（符合性测试尽可能安符合性测试尽可能安 排在期中的后期执行 。
）排在期中的后期执行 。
） （三）若期中审计已进行符合性测试 ， 审（三）若期中审计已进行符合性测试 ， 审 计人员在决定完全信赖其结果前 ， 应当考计人员在决定完全信赖其结果前 ， 应当考 虑相关因素 ， 以进一步获取期中至期末的虑相关因素 ， 以进一步获取期中至期末的 相关的审计证据 。
相关的审计证据 。
内控内控评价结果对实质性测试的影响评价结果对实质性测试的影响 l如果评价为高度信赖 ， 说明控制风险为最如果评价 。

25、为高度信赖 ， 说明控制风险为最 低 ， 审计人员就可以执行有限的实质性测低 ， 审计人员就可以执行有限的实质性测 试试 l如果内部控制很差 ， 控制风险很高 ， 审计如果内部控制很差 ， 控制风险很高 ， 审计 人员只有依靠执行更多的实质性测试程序 ， 人员只有依靠执行更多的实质性测试程序 ，才能控制检查风险处于低水平 ， 进而控制才能控制检查风险处于低水平 ， 进而控制 审计风险处于低水平 。
审计风险处于低水平 。
内部控制评价的步骤(一) 了解了解 内部内部 控制控制 现状现状 做出做出 相应相应 的记的记 录录 询问法询问法 检查法检查法 观察法观察法 穿行测试穿行测试 问卷法问卷法 文字描述法文字描述法 流程图流程图 内部控制 。

26、评价的步骤(二) 检查检查 询问与观察询问与观察 重新执行相关程序重新执行相关程序 测试内测试内 部控制部控制 的设计的设计 与执行与执行 效果效果 内部控制评价的步骤(三) 评价内部控制强弱评价内部控制强弱 评价控制风险评价控制风险 设计实质性测试水平设计实质性测试水平 如下图如下图 评价内部控制强弱评价内部控制强弱 评价控制风险评价控制风险 控制风险控制风险 水平水平 低信赖程度低信赖程度高信赖程度高信赖程度 较多实质性测试较多实质性测试有限实质性测试有限实质性测试 高高低低 第三节第三节 描述内部控制的基本方法描述内部控制的基本方法 v调查表法调查表法 v文字叙述法文字叙述法 v流程图法 。

27、流程图法 实例内部控制描述的文字说明法实例内部控制描述的文字说明法 现金内部控制现金内部控制 1现金收支与记账的岗位分离；现金收支与记账的岗位分离； 2现金收入、支出要有合理、合法的凭据；现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3全部收入及时准确入帐 ， 并且要有核准手续；全部收入及时准确入帐 ， 并且要有核准手续； 4控制现金坐支 ， 当日收入现金应及时送存银行；控制现金坐支 ， 当日收入现金应及时送存银行； 5按月盘点现金 ， 以做到账实相符；按月盘点现金 ， 以做到账实相符； 6加强对现金收支业务的内部控制审计 。
加强对现金收支业务的内部控制审计 。
实例 内部控制描述的调查表法 会计系统控制调查表会计系统控制调查表 。

28、 各车间（科室） 各车间（科室） 应调查项目内容是否不适合评述 1 1财会主管方面 （1 1） 会计和财务方面的事项 ， 是集中于总部处理 ，还是按分权原则 ， 由各子公司分别处理 ， 集中或 分散程度如何？ （2 2） 财会主管是否能参加企业生产经营的重大决策？ （3 3） 财务主管对重大支出是否亲自核准？ 2 2会计机构和人员方面 （1 1）财务会计机构是否独立？健全？ （2 2） 财务会计机构人员是否充足？ （3 3） 业务分工是否明确 ， 并考虑批准、执行、和记 录职能分开的内部牵制原则？ 实例实例 内部控制描述的流程图法内部控制描述的流程图法 原始赁证 报销单 费用账 总账 现金日记账 审批审核付款 。

29、 外单位 记账凭证 各车间（科室）会计部门出纳部门 负责人： 记账员： 审核员： 出纳员： 二、内部控制描述方法的比较二、内部控制描述方法的比较 描述描述 方法方法优点优点缺点缺点 文字描述文字描述 法法 灵活、简便、易行 。
灵活、简便、易行 。
较为抽象、较为抽象、 细节难辨 。
细节难辨 。
调查表法调查表法简便易行、概括性简便易行、概括性 强、一目了然 。
强、一目了然 。
系统性差、难以系统性差、难以 将所有应调查事将所有应调查事 项包含在内、易项包含在内、易 流于形式流于形式 。
流程图法流程图法直观 ， 便于表达内直观 ， 便于表达内 部控制的特征 。
灵部控制的特征 。
灵 活 ， 便于查阅和评活 ， 便于查阅和评 价内 。

稿源：(未知)

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标题：第六章|第六章 内部控制与 审计测试( 五 )