1、 第六章 内部控制与审计测试 第一节第一节 内部控制概述内部控制概述 第二节内部控制测试第二节内部控制测试 第三节内部控制的描述第三节内部控制的描述 第四节内部控制审计第四节内部控制审计 第五节管理建议书第五节管理建议书 第一节 内部控制概述 v内部控制及其目标内部控制及其目标 v内部控制发展历程内部控制发展历程 v内部控制的要素内部控制的要素 v内部控制的基本方式（内容）内部控制的基本方式（内容） v内部控制的分类内部控制的分类 一、内部控制的含义 内部控制内部控制是指被审计单位为了保证是指被审计单位为了保证 业务活动的有效进行 ， 保护资产的安全和业务活动的有效进行 ， 保护资产的安全和 完整 ， 防 。

2、止、发现、纠正错误与舞弊 ， 保完整 ， 防止、发现、纠正错误与舞弊 ， 保 证会计资料的真实、合法、完整而制定和证会计资料的真实、合法、完整而制定和 实施的政策与程序 。
实施的政策与程序 。
内部控制的目标(一般） 保证业务活动按照适当的授权进行 。
保证业务活动按照适当的授权进行 。
保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计 期间及时记录于适当的账户 ， 使会计报表的编制期间及时记录于适当的账户 ， 使会计报表的编制 符合会计准则的相关要求 。
符合会计准则的相关要求 。
保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授 权 。
权 。
保证账面资产与 。

3、实存资产定期核对相符保证账面资产与实存资产定期核对相符 。
我国企业内部控制的主要目标 l2008中国财政部、审计署、证监会、银监会、中国财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会发布的保监会发布的企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范提出提出 内部控制的目标：内部控制的目标： l1.确保企业战略的实现；确保企业战略的实现； l2.确保企业运营的效果和效率；确保企业运营的效果和效率； l3.确保财务报表的可靠性；确保财务报表的可靠性； l4.确保企业资产的安全、完整；确保企业资产的安全、完整； l5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规确保企业的经营活动符合相关的法律和法规 。
内部控制与审计的 。

4、关系 l内部控制加速了现代审计方法的变革 ， 内部控制加速了现代审计方法的变革 ，l内部控制节省了审计时间和审计费用；内部控制节省了审计时间和审计费用； l内部控制扩大了审计范围 ， 完善了审计的内部控制扩大了审计范围 ， 完善了审计的 职能 。
职能 。
二、内部控制发展历程（六个阶段） v1.内部牵制阶段内部牵制阶段(二十世纪初到二十世纪初到40年代以前年代以前) v2.内部控制阶段内部控制阶段(二十世纪二十世纪40年代未）年代未） v3.会计控制和管理控制阶段（二十世纪会计控制和管理控制阶段（二十世纪50年代末年代末) v4.内部控制结构阶段内部控制结构阶段(二十世纪二十世纪80年代未到年代未到90年代初 。

5、年代初) 内部控制包括三部分：控制环境、会计系统、控制程序内部控制包括三部分：控制环境、会计系统、控制程序 v5.内部控制整体框架阶段内部控制整体框架阶段(二十世纪二十世纪90年代年代) 分为五个要素：分为五个要素： （控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控）（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控） v6.内部控制整合框架内部控制整合框架-风险管理阶段风险管理阶段(二十一世纪初二十一世纪初)： 建立企业风险管理框架 ， 将企业管理的重心由内部控制建立企业风险管理框架 ， 将企业管理的重心由内部控制 转向风险管理 。
转向风险管理 。
2008年中国财政部审计署证监会银监会保监会发中国财政部 。

6、审计署证监会银监会保监会发 布的布的企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范提出内部控制提出内部控制 要素有五大类：要素有五大类： v1.内部环境内部环境 v2.风险评估风险评估 v3.控制活动控制活动 v4.信息与沟通信息与沟通 v5.内部监督内部监督 三、内部控制的要素三、内部控制的要素 控控 制制 环环 境境 控控 制制 环环 境境 风风 险险 评评 估估 风险评估风险评估 控制活动控制活动 控制活动控制活动 监监 督督 信信 息息 与与 沟沟 通通 内部控制框架 内部控制的构成要素分析： 一、控制环境一、控制环境 v含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序含义：是指对建立、加强或削弱 。

稿源：(未知)

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