会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(14)

增值税时，只与取得的进项税额有关系，与分包金额没有关系。在
实际工作中，建筑企业在预缴税款时，一定要携带着分包合同到工
程所在地税务机关办理增值税预缴事宜，甚至有的税务机关要求分
包方一同前往，一起预缴。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
?总局公告2016年第17号
第三条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔
2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务
发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳
税。
第十一条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，
按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执
行。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
第十二条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应
向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6
个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民
共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款
的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管
理法》及相关规定进行处理。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
?总局公告2017年第11号
三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑
服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管
理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。
（2）预缴时间
根据财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施
办法》四十五条第一项规定，异地预缴增值税应该在：
1、收到预收款进行预缴
2、纳税义务发生时进行预缴
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
（3）预缴地点
不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应
按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。
（4）预缴计算
?一般计税
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
?简易计税
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
【注意事项】
（1）纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额
为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
（2）可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务
总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。特别注意：备注栏注明建筑服