会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）( 十 )

建筑企业收到"预收账款"预缴增值税的纳税时间是：建筑企业开
具增值税发票的当天。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
第二种预缴增值税的时间：如果建筑企业收到发包方支付"预
收账款"且发包方不要求建筑企业开具增值税发票的情况下，则建
筑企业收到"预收账款"预缴增值税的纳税时间是：建筑企业收到
"预收账款"的当天。
第三种跨省、直辖市和不同地级行政区提供建筑服务的建筑企
业在工程施工所在地税务局预缴增值税的截止时间：自应当预缴增
值税之月起不超过6个月。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
（4）预收账款预交增值税的纳税地点
根据财税[2017]58号第三条的规定，建筑企业预收款预缴增值税的纳
税地点总结如下：
建筑企业无论是否发生总分包业务，都要预交增值税，具体的预交增
值税的纳税地点分两种情况。
第一种情况的纳税地点：如果建筑企业跨省、直辖市和跨地级行政区
提供建筑服务（按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目），
则建筑企业都要在工程施工所在地税务局进行预交增值税；
第二种情况的纳税地点：按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增
值税的项目（即纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑
服务），建筑企业都要在建筑企业机构所在地进行预交增值税。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
4. 预收款的增值税预缴计算
（1）政策依据
根据财税[2017]58号文件第三条、《纳税人跨县（市、区）提供建筑
服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第四
条、第五条、第七条的规定，建筑企业预缴增值税的纳税金额计算如下。
（2）有分包业务下，预缴增值税计算公式：
一般计税项目应预缴增值税税款=（预收账款-支付的分包款）÷（1+
税率9%）×2%
简易计税项目应预缴增值税税款=（预收账款-支付的分包款）÷（1+
征收率3%）×3%
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
（3）无分包业务下，预缴增值税计算公式：
一般计税项目应预缴增值税税款=预收账款÷（1+税率9%）
×2%
简易计税项目应预缴增值税税款=预收账款÷（1+征收率3%）
×3%
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
5. 预缴也可以享受小微免税
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问
题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）
第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月
销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超