会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(16)

款÷（1+9%）×2%；
简易计税时：应预缴税款=预收账款÷（1+3%）×3%]
贷：内部往来—项目部预缴增值税及附加
借：税金及附加
贷：内部往来—项目部预缴增值税及附加
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
?建筑挂靠行为中的预缴增值税及附加。一般是挂靠人先垫资
在工程所在地税务局缴纳税款及附加，然后，挂靠人凭缴税凭证回
被挂靠方进行报销。
借：应交税费—预交增值税[一般计税时：应预缴税款=预收账
款÷（1+9%）×2%；
简易计税时：应预缴税款=预收账款÷（1+3%）×3%]
贷：内部往来—项目负责人（实质上是挂靠人）
借：税金及附加
贷：内部往来—项目负责人（实质上是挂靠人）
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
项目负责人（实质上是挂靠人）凭工程所在地预缴增值税及附
加缴税凭证回被挂靠方财务报销时的账务处理如下：
借：内部往来—项目负责人（实质上是挂靠人）
贷：银行存款
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
四、建筑业小微预缴，可以免税
1. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的
公告》（国家税务总局公告2019年第4号）：
第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额
未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下
同）的，免征增值税。
第二条规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的
销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡
在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
2. 提供建筑服务预缴地实现的月销售额未超过10万元，是按总
包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？
答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建
筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，以及判断是否适
用小规模纳税人10万元免税政策。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
3. 一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10
万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准？
答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有
项目当月总销售额判断是否超过10万元。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
4. A企业是按季申报的小规模纳税人， 2019年7月在异地从事建筑工程， 7月