会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(13)

税务登记证件。
纳税人跨区域建筑服务结束后，应当结清经营地的税务机关的
应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉
税事项反馈表》。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
2. 异地不跨区
（1）政策
总局公告2017年第11号：
三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用
《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总
局公告2016年第17号印发）。
（2）实务意义
"在同一地级行政区范围内"是指地级城市行政区范围内，但不含省辖县（
市）级行政区。
从2017年5月1日起，在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服
务的纳税人，不需要再为外出经营许可证备案和注销事项往返折腾，也不需要在
项目所在地预缴税款，将可以直接在企业机构所在地完成开票、申报。
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第八节预缴增值税
（3）特例：直辖市、计划单列市
总局公告2016年第17号：
第二条本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（
以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。
纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，
由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。
【解读】给予直辖市、计划单列市国家税务局自由裁量权，若不适用本办法
，则应适用财税〔2016〕36号文件关于纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值
税征收管理的相关规定。
直辖市包括：北京、上海、天津、重庆；
计划单列市包括：大连、青岛、宁波、厦门、深圳。
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3. 异地跨区
（1）预缴规定
?36号文规定
财税【2016】36号文附件三第七条"建筑服务"条款中指出：
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税
的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税
人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按
照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
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第八节预缴增值税
【解读】该规定的核心内容是，采取一般计税方式的一般纳税
人，在预缴税款时，采取的是差额预交，这个与取得的增值税进项
税额没有关系，只与支付的分包款有关系；在公司所在地计算缴纳