会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(17)

份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税?
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的
公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条和第六条规定，小规模纳税人
发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期
的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。按照现行规定应当预缴
增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期
无需预缴税款。
A公司是按季申报的小规模企业， 7月份收入没有超过30万元，当月不需在工
程所在地预缴增值税。
如果A公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元，应按建筑工程收
入全额预缴增值税；如果7-9月未超过30万元，仍不需在工程所在地预缴增值税。
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第八节预缴增值税
5. 经营地主管税务机关如何判定建筑企业预缴税款时实现的销售收入
是多少？纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗？
答：国家税务总局公告2019年4号第六条规定："按照现行规定应当
预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万
元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主
管税务机关申请退还。按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预
缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负
责，并在该表格中"填表人申明"栏签字确认。税务机关参照《增值税预
缴税款表》判定预缴地月销售额。
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第八节预缴增值税
6. 按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度
申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元，在预缴地预缴增值税
，但季度销售额未超过30万，预缴的税款是否可以申请退还？
答：自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现
的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，
可以向预缴地主管税务机关申请退还。
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五、在机构所在地申报时，抵减预缴的增值税时是否需要分项？
1. 政策规定
（1）政策
总局公告2016年第17号第八条纳税人跨县（市、区）提供建筑
服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当
期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
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（2）预缴时，必须分项，不能相互抵消