会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(20)

申报期内，填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》第3栏第2列
。
一般纳税人申报抵减的预缴税款，应为《增值税纳税申报表》
第24栏「本月数」，第28栏「本月数」，以及《增值税纳税申报表
附列资料（四）》第3栏第4列金额，三者的孰小值。
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第八节预缴增值税
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
》（国家税务总局公告2019年第15号）附件二规定，销售建筑服务
并按规定预缴增值税的纳税人，在《增值税纳税申报表附列资料（
四）》（税额抵减情况表）中第3行填写销售建筑服务预征缴纳税款
抵减应纳增值税税额的情况；其可以从本期增值税应纳税额中抵减
的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入《增值税纳税申报表（
一般纳税人适用）》第28栏"分次预缴税额"中，不足抵减部分结
转下期继续抵减。
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第八节预缴增值税
3. 小规模纳税人申报
预缴增值税之后，凭完税凭证由公司总部及时据实在最近一期
申报期内，填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第21
栏"本期预缴税额"本期数。
4. 设置预缴台账
建筑业企业跨地级行政区提供建筑服务，应按照2016年17号公
告第十条的规定，建立预缴税款台账。
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第八节预缴增值税
5. 注意风险
据多家建安企业反馈，部分地区税务机关正在根据总局部署核查跨地
区预缴税款事项，核查的重点是：总局征管系统中纳税人预缴金额和申报
抵减金额与纳税人各纳税期内实际发生的预缴金额和申报金额的差异，对
于经核实存在「少缴多抵」情形的，税务机关将采取「补税」、「转稽查
」等后续风险应对措施。
【注意】建筑业企业一般纳税人预缴增值税之后，凭完税凭证由公司
总部及时据实在最近一期申报期内，如延期填写存在与《增值税纳税申报
表附列资料（一）》相关栏次比对不过的风险；如不据实填写存在后续被
税务机关核查的风险。
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第八节预缴增值税
另外，除《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有
关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第六条规
定的情形以外，建筑业企业跨地级行政区（包括跨省，省内跨地级
市，北京市内跨区）发生纳税义务时，应当在六个月之内向工程项
目地主管税务机关预缴增值税及其附加。
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第八节预缴增值税
6. 异地预缴增值税需要提供的涉税资料