会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）( 八 )

务，建筑企业向业主或发包方开具收据，不开发票处理。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
?建筑企业收到业主或发包方的预付款或开工保证金时，如果业主或
发包方强行要求施工企业开具发票，则施工企业为了规避提前缴纳增值税
的风险，可以采用以下个规避措施：
第一，当施工企业只有一个项目（该项目建筑企业采用一般计税方法
）的情况下，而且工程还没有动工，建筑企业提前做采购计划，与供应上
签订采购合同。
合同中约定：预付一部分货款或定金给供应商，供应商必须在建筑施
工企业工程未开工前收到业主支付预付款的增值税纳税申报期限内（一般
在收到预收账款的下个月的15日之前），向施工企业开具13%税率的增值
税专用发票。
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第八节预缴增值税
第二，如果建筑企业已经有正在施工的项目，但是该项目采用
简易计税方法计征增值税。
建筑企业为该简易计税项目所发生的采购材料或设备，可以要
求供应商先开13%税率的增值税专用发票来抵扣，然后等到该一般
计税方法的项目已经开工，产生增值税进项税额有抵扣时的增值税
申报当月，把前面简易计税项目发生的已经抵扣过的增值税进项税
额进行进项税额转出处理。
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第八节预缴增值税
3. 预收款的增值税预缴规定
（1）政策规定
?财税[2017]58号：
三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的
预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增
值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预
收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生
地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2% ，适用简易计税方法计税
的项目预征率为3% 。
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第八节预缴增值税
【解读】按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目：指异
地项目，则纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。
按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目：指同一地级
行政区范围内项目，以下简称本地项目，则纳税人收到预收款时在机构所
在地预缴增值税。
即：（1）异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。
（2）本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所
在地申报；