会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(21)

根据国家税务总局公告2016年第53号第八条和《国家税务总局关于全面推
开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告
2016年第23号）第四条第（三）项的规定，建筑企业跨县（市、区）提供建筑服
务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表
》，并出示以下资料：
（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
如果存在总分包业务，该分包方向总承包方开具增值税发票时，必须在增值
税发票上的"备注栏"中必须注明建筑服务发生地所在县（市、区）项目的名称
。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
七、异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加的缴纳
根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城
市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号
）第一条的规定，建筑企业跨地区提供建筑服务应在建筑服务发生
地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税
所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴
纳城市维护建设税和教育费附加。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
在建筑企业机构所在地（一般计税项目）按照（增值税销项税
额-增值税进项税额-异地预交增值税额）×机构所在地的城市维护建
设税适用税率和教育费附加征收率机构所在地计算缴纳城市维护建
设税和教育费附加。
【注意】一般可能存在预缴地与申报地的城建税差异，在实务
层面，一般不用调整，即：既不补税、也不退税。
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
八、多预缴税款须在预缴地办理退税
企业跨区域提供建筑服务时按规定预缴了增值税，如果后期工
程竣工决算后因工程决算金额小于前期已开具增值税发票金额，需
要开具建筑服务的红字增值税发票冲减销售额而导致多预缴了增值
税，多预缴的增值税须办理退税，须向哪里办理退税？是机构所在
地还是建筑服务经营地？
《2019年减税降费政策答复汇编》（国家税务总局）
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
跨区域经营的增值税小规模纳税人异地所缴地方税费如何退税？
跨区域经营的增值税小规模纳税人享受地方税费减半优惠时存在
的问题，企业在业务发生地报验后预缴申报附加税时未享受减征优惠