v一般情况下 ， 短期借款、应付票据、应付账款、其 他应交款等负债的确认和偿还 ， 不会对当期损益和 应纳税所得额产生影响 ， 其计税基础即为账面价值 。
但在某些情况下 ， 负债的确认可能会影响损益 ， 并 影响不同期间的应纳税所得额 ， 使其计税基础与账 面价值 。

41、之间产生差额 。
v四、递延所得税资产及递延所得税负债四、递延所得税资产及递延所得税负债 v（一）递延所得税资产的确认和计量 v1.确认递延所得税资产的一般原则： v（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 。
因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的 ， 应 在会计报表附注中进行披露 。
v（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减 ， 应视同 可抵扣暂时性差异处理 。
v（3）企业合并中 ， 按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负 债的入账价值与其计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异的 ， 应确认相 应的递延所得税资产 ， 并调整合并中应予确认的商誉等 。
。

42、v（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异 ， 相 应的递延所得税资产应计入所有者权益 。
如因可供出售金融资产公允价 值下降而应确认的递延所得税资产 。
v2. 递延所得税资产的计量 v确认递延所得税资产时 ， 应估计相关可抵扣暂时性差异的转 回时间 ， 采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 。
无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何 ， 递延所得税资 产均不予折现 。
v资产负债日 ， 企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复 核 。
如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得税额用 以利用递延所得税资产的利益 ， 应当减记递延所得税资产的 账面价值 。
递延所得税资产的账面价值减记后 ， 后续期间根 据新的 。

43、环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可 抵扣暂时性差异 ， 使得递延所得税资产包含的经济利益能够 实现的 ， 应相应恢复递延所得税资产的账面价值 。
v（二）递延所得税负债的确认和计量 v企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时 ，应遵循以下原则： v除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况 以外 ， 企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递 延所得税负债 。
除直接计入所有者权益的交易或事项以及企 业合并外 ， 在确认递延所得税负债的同时 ， 应增加利润表中 的所得税费用 。
v递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的 所得税税率计量 。
在我国 ， 除享受优惠政策的情况以外 ， 企 。

44、 业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化 ， 企 业在确认递延所得税负债时 ， 可以现行适用税率为基础计算 确定 ， 递延所得税负债的确认不要求折现 。
v五、所得税费用五、所得税费用 v利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得 税和递延所得税 。
即： v 所得税费用=当期所得税+递延所得税 v计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并 和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所 得税影响 。
与直接计入所有者权益的交易或事项相 关的当期所得税和递延所得税 ， 应当计入所有者权 益 。
v（一）当期所得税 v当期所得税 ， 是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和 事项 ， 应交纳给税务部门的所得税 。

45、金额 ， 即应交所得税 ， 以适用的税收 法规为基础计算确定 。
即： v当期所得税=当期应交所得税 v（二）递延所得税 v递延所得税 ， 是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和 递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额 ， 即 递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额 ， 但不包括直接计入所 有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响 。
用公式表示为： v递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少 v -当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的增加 第八节第八节 利润分配的核算利润分配的核算 v一、利润分配的顺序一、利润分配的顺序 v房地产开发企业利润的分配 ，。

46、既要体现理顺产权关系 ， 充分保障投资者 的权益和收益 ， 又要考虑便于加强宏观调控以及财务监督和约束 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0801/0023373841.html

标题：房地产开发|房地产开发企业会计第十一章( 八 )