v4.确定所 。

35、得税费用 。
利润表中的所得税费用包括当期所得税 和递延所得税两个组成部分 ， 其中 ， 当期所得税是指当期发 生的交易或事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所 得税；递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得 税负债金额或予以转销的金额的综合结果 。
v二、暂时性差异二、暂时性差异 v暂时性差异 ， 是指资产或负债的账面价值与其计税 基础之间的差额 。
根据展示性差异对未来期间应税 金额影响的不同 ， 分为应纳税暂时性差异和可抵扣 暂时性差异 。
v应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异 ， 是指在确定未来收回资产或清 偿负债期间的应纳税所得额时 ， 将导致产生应税金 额的暂时性差异 。
该差异在未来期间转回时 ， 会增 加转回期间 。

36、的应纳税所得额 ， 在该暂时性差异产生 当期 ， 应当确认相关的递延所得税负债 。
v应纳税暂时性差异通常产生与以下情况: v1.资产的账面价值大于其计税基础 。
v2.负债的账面价值小于其计税基础 。
v可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异 ， 是指在确定未来收回资产或清 偿负债期间的应纳税所得额时 ， 将导致产生可抵扣 金额的暂时性差异 。
该差异在未来期间转回时会减 少转回期间的应纳税所得额 ， 减少未来期间的应交 所得税 。
在该暂时性差异产生当期 ， 应当确认相关 的递延所得税资产 。
v应抵扣暂时性差异通常产生与以下情况: v1.资产的账面价值小于其计税基础 。
v2.负债的账面价值大于其计税基础 。
v对于按照税法规定可以结转 。

37、以后年度的未弥补亏损及税款抵 扣 ， 虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的 ，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异有同样 的作用 ， 均能减少未来期间的应纳税所得额 ， 进而减少未来 期间的应交所得额 ， 在会计处理上 ， 视同可抵扣暂时性差异 ，符合条件的情况下 ， 应确认与其相关的递延所得税资产 。
v三、计税基础三、计税基础 v（一）资产的计税基础 v资产的计税基础 ， 是指一项资产在未来期间计税时 可予税前扣除的金额 。
通常情况下 ， 资产在取得时 其入账价值与计税基础是相同的 ， 后续计量过程中 因企业会计准则规定与税法规定不同 ， 可能造成账 面价值与计税基础的差异 。
v企业应当按照适用的税收法规规定计 。

38、算确定资产的 计税基础 。
现就有关资产项目计税基础的确定举例 说明； v1.固定资产 。
以各种方式取得的固定资产 ， 初始确 认时入账价值基本上是被税法认可的 ， 即取得时其 入账价值一般等于计税基础 。
v固定资产在持有期间进行后续计量时 ， 会计上的基 本计量模式是“成本-累计折旧-固定资产减值准 备” 。
会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、 折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取 。
在 持有固定资产期间 ， 因税法规定对固定资产计提的 减值准备不允许税前扣除 ， 所以会造成其账面价值 与计税基础的差异 。
【例【例11-9】 v2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产 。
按照企业会计准则的规定 ， 对于以公允 。

39、价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产 ， 其于某一会 计期末的账面价值为公允价值 ， 如果税法规定按照 企业会计准则确认的公允价值变动损益在计税时不 予考虑 ， 即有关金融资产在某一会计期末的计税基 础为其取得成本 ， 会造成该类金融资产账面价值与 其计税基础之间的差异 。
【例【例11-10】 v3.投资性房地产 。
对于采用公允价值模式进 行后续计量的投资性房地产 ， 其期末账面价 值为公允价值 ， 而如果税法规定不认可该类 资产在持有期间因公允价值变动产生的利得 或损失 ， 则其计税基础应以取得时支付的历 史成本为基础计算确定 ， 从而会造成账面价 值与计税基础之间的差异 。
v【例【例11-11】 v4.其他计提了资产减 。

40、值准备的各项资产 。
有关资产 计提了减值准备以后 ， 其账面价值会随之下降 ， 而 按照税法规定 ， 资产的减值在转化为实质性损失之 前 ， 不允许税前扣除 ， 即其计税基础不会因减值准 备的提取而发生变化 ， 从而造成资产的账面价值与 其计税基础之间的差异 。
v（二）负债的计税基础 v负债的计税基础 ， 是指负债的账面价值减去未来期 间计算应纳税所得额时按照税法规定可与抵扣的金 额 。

稿源：(未知)

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标题：房地产开发|房地产开发企业会计第十一章( 七 )